In de komende weken zullen veel ondernemers en werknemers hun aangifte inkomstenbelasting 2025 afronden. Voor de meesten voelt het als een procedure: controleer de vooraf ingevulde gegevens, controleer de cijfers, dien in. Maar als je de 30%-regeling toepast, verdient dit jaar een meer doordachte blik. De regels rond buitenlandse bezittingen veranderen, en niet voor iedereen op dezelfde manier.
De optie om te kiezen voor "gedeeltelijke niet-resident belastingplichtige status" onder de 30%-regeling is afgeschaft. In eenvoudige termen stelde die optie eerder bepaalde buitenlandse bezittingen in staat om buiten de Nederlandse inkomstenbelastingaangifte te blijven, met name in box 2 (aanmerkelijke deelnemingen) en box 3 (sparen en beleggen). De algemene regel voor de toekomst is duidelijk: houders van de 30%-regeling worden voor alle drie de boxen behandeld als volledig Nederlandse belastingplichtigen.
Er is echter een belangrijke overgangsregeling. Als je de 30%-regeling al voor 1 januari 2024 toepaste en had gekozen voor gedeeltelijke niet-resident status, mag je die keuze blijven gebruiken tot en met het belastingjaar 2026. Dat betekent dat voor de aangifte 2025 die je in de komende periode indient, de oude behandeling nog steeds op jou van toepassing kan zijn. Vanaf 1 januari 2027 eindigt het overgangsregime volledig. Op dat moment zal iedereen onder de 30%-regeling in Nederland belasting betalen over wereldwijde bezittingen en relevante deelnemingen.
Als je 30%-regeling is gestart op of na 1 januari 2024, is er geen overgang. In dat geval ben je al volledig onderworpen aan de Nederlandse belastingheffing in box 2 en box 3. Buitenlandse bankrekeningen, beleggingsportefeuilles of onroerend goed in het buitenland moeten worden aangegeven, ook al was dat in eerdere jaren onder andere omstandigheden niet het geval.
Voor micro- en kleine ondernemers is dit belangrijker dan het lijkt. Privé-investeringsrekeningen, buitenlandse participaties of onroerend goed in het buitenland beïnvloeden direct uw box 3-positie en soms uw liquiditeitsplanning. Het verschil tussen gedeeltelijke en volledige belastingresidentie kan een verschuiving in uw jaarlijkse belastinglast betekenen. Zelfs wanneer belastingverdragen dubbele belasting voorkomen, blijft de verplichting om te verklaren bestaan.
Voordat u op 'indienen' drukt voor uw aangifte van 2025, neem een moment om te verifiëren welk regime op u van toepassing is. Wanneer begon uw 30%-regeling? Heeft u formeel gekozen voor gedeeltelijke niet-residentstatus? En geldt dat overgangsrecht nog steeds? Dit gaat niet om complexiteit of alarm. Het gaat om duidelijkheid. Een correct begrip van uw positie vandaag voorkomt correcties en onzekerheid morgen, en dat is altijd de extra aandacht waard.
