Een uitspraak van de Hoge Raad bevestigt dat een materiële fout in een aangifte vennootschapsbelasting de bewijslast naar de onderneming kan verschuiven. Die zwaardere bewijslast kan de hele betwiste aanslag raken, niet alleen de afgewezen kostenpost .
Waarom dit belangrijk is
Een aanslag die aansluit op de aangifte bewijst niet dat de inspecteur elke boeking heeft gecontroleerd. Bij een boekenonderzoek kan hij een aftrekpost volgen via factuur, overeenkomst, prestatie en crediteurenstand. Ontbreekt bewijs voor een materiële kostenpost, dan moet de onderneming mogelijk ook andere correcties weerleggen. Dat kost tijd van de adviseur en kan liquiditeitsprognoses, belastingvoorzieningen, dividendplannen en gesprekken met financiers verstoren.
Voorbeeld
In deze zaak gaf een bv een belastbaar bedrag van €374.423 aan. Na een boekenonderzoek stelde de inspecteur dit vast op €2.119.352. Het dossier bevatte een onbetaalde adviesfactuur van €250.000. De bv kon niet bewijzen dat de dienst was geleverd. De Hoge Raad bevestigde dat dit gebrek tot een zwaardere bewijslast voor de hele betwiste aanslag kon leiden. De schatting van de inspecteur moet wel redelijk zijn.
XTROVERSO tips
- Volg bijzondere kosten van begin tot eind. Bewaar bij elke materiële kostenpost het zakelijke doel, de goedkeuring, overeenkomst, prestatie, factuur, boeking en betaling of crediteurenstand in één dossier.
- Controleer oude openstaande facturen. Ga na of de leverancier nog geld krijgt, of de prestatie is geleverd en of er een geschil of creditnota bestaat.
- Sluit de aangifte aan op de jaarrekening. Leg de redenen voor materiële verschillen tussen de aangifte, jaarrekening en fiscale aansluiting vast.
- Wijs een interne verantwoordelijke aan. Bepaal wie kan uitleggen wat is gekocht, wie akkoord gaf en waar de opgeleverde stukken staan.
- Controleer het dossier bij iedere afsluiting. Bekijk grote advieskosten, managementvergoedingen en eindejaarsboekingen elke maand of elk kwartaal, zolang e-mails en kennis van medewerkers beschikbaar zijn.
Wilt u materiële kosten en de onderbouwing van uw aangifte praktisch laten controleren? Wij helpen hiaten te vinden voordat ze een geschil
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Rechtspraak - Supreme Court ruling on full reversal and aggravation of the burden of proof
- Wettenbank - Statutory basis for reassessment and the heavier proof position
- Belastingdienst - Official administration, retention and controllability requirements
- Belastingdienst - Invoice retention and authenticity of digital evidence
- Onjuiste aangifte leidt tot omkering voor hele aanslag - Taxence
- Parket bij de Hoge Raad via Rechtspraak - Official pre-ruling legal analysis in the same case
