Een Nederlandse rechter heeft grenzen gesteld aan het corrigeren van eerder geboekte, te hoge rente op een dga-lening. De foutenleer kan een oude winstfout niet naar een later, nog open belastingjaar verschuiven. Bijgeschreven rente kan dus belastbare winst geven voordat de bv geld ontvangt.
Waarom dit belangrijk is
Telt de bv rente op bij de schuld, dan boekt zij opbrengst zonder dat er geld op de bank komt. Toch kan vennootschapsbelasting verschuldigd zijn. Met rente op te ontvangende bv geen loon, leveranciers of belastingaanslag. De foutenleer kan een onjuiste eindbalans herstellen. Deze route herstelt niet zomaar een fout in de jaarwinst via de laatste open aangifte. De lening blijft een vordering. Een box 2-heffing wegens excessief lenen laat de schuld bestaan.
Voorbeeld
Een holding-bv heeft een oplopende vordering op haar dga. Ieder jaar schrijft de bv rente bij in plaats van betaling te ontvangen . De administratie toont opbrengst, maar op de bankrekening komt geen geld binnen. Een adviseur beoordeelt later de lening en zet vraagtekens bij de oude rente. Een lagere berekening in een spreadsheet levert niet automatisch aftrek op in de huidige aangifte vennootschapsbelasting. De bv moet de oude fiscale positie apart beoordelen van de huidige leningvoorwaarden en kasplanning.
XTROVERSO tips
- Leg administratie en contract naast elkaar. Vergelijk de schuld met de getekende overeenkomst, het aflossingsschema, de renteafspraken en de zekerheden. Leg ontbrekende stukken en afwijkingen vast.
- Splits ontvangen en bijgeschreven rente. Maak zichtbaar hoeveel rente de bv werkelijk ontving en hoeveel bij de schuld kwam. Gebruik het kasbedrag voor de planning van belasting, loon en leveranciers.
- Onderbouw de huidige rente. Bewaar een korte notitie over marktrente, looptijd, aflossingsrisico, betaalmoment en zekerheden. Geef iedere toekomstige rentewijziging een zakelijke reden en ingangsdatum.
- Beoordeel aflossing als schuldeiser. Controleer wat de dga kan terugbetalen, uit welke middelen en op welke datum. Leg vast wat de bv doet als betaling te laat komt.
- Houd verleden en heden uit elkaar. Zie een boeking in het huidige jaar niet automatisch als herstel van oude jaren. Behandel de historische aangifte apart van de actuele lening.
- Controleer de fiscale termijnen. Breng de aanslagdata in kaart voordat u een correctieroute kiest. Bezwaar, ambtshalve vermindering en de foutenleer kennen verschillende voorwaarden.
Wilt u helder zicht op uw dga-lening, fiscale timing en kasrisico? Bespreek het met ons team
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Taxence — Te hoge rente op dga-lening niet herstelbaar via foutenleer
- Rechtspraak — District Court judgment ECLI:NL:RBNHO:2026:9007
- Hoge Raad — Foutenleer: balance error versus earlier profit error
- Belastingdienst Kennisgroep — Application of the foutenleer
- Wettenbank — Statutory corporate profit framework
- Belastingdienst — Determining a business-like interest rate
- Belastingdienst — Loan terms, repayment, and security
- Belastingdienst — Excessive borrowing and substantial interest
