Een verschuiving die al lang in de lucht hing

Per 1 juli 2025 verandert het Nederlandse fiscale speelveld voor iedereen met een holdingmaatschappij. De overheid heeft oude beleidsbesluiten ingetrokken en vervangen door nieuwe regels die de Nederlandse praktijk scherp laten aansluiten op het Europese recht. Voor ondernemers met een micro- of kleinbedrijf, vaak met een holding bovenaan de structuur, is dit niet slechts een technische update. Het is een herdefiniëring van hoe de overheid jouw bedrijfswerkelijkheid ziet.

Wat is er veranderd? 
De Belastingdienst zal voortaan streng eisen dat alleen holdings met daadwerkelijke, aantoonbare economische activiteiten als btw-ondernemer worden aangemerkt. De tijd van papieren intenties of soepel interpreteren is voorbij. Dit is een directe reactie op Europese rechtspraak én een noodzakelijke correctie van de “royaalheid” van het Nederlandse systeem ten opzichte van andere EU-landen.

Actief vs. Passief: de nieuwe kernscheidslijn

Laten we de zaak bij de kern pakken:

• Passieve holdings (die alleen aandelen bezitten, dividenden innen, maar geen diensten verrichten) tellen niet langer als btw-ondernemer.
• Actieve holdings (die daadwerkelijk management- of andere diensten leveren, echt én tegen zakelijke tarieven) kunnen nog kwalificeren, maar alleen als elke stap te onderbouwen is en vastligt.

De fiscus kijkt niet meer naar jouw intenties, maar naar bewijs van toegevoegde waarde. Dat betekent niet alleen contracten, maar ook urenregistraties, correspondentie, opgeleverde diensten en marktconforme tarieven. Alleen dan blijft btw-aftrek mogelijk.

Belangrijkste consequentie:

Is de rol van jouw holding die van “stille vennoot”, dan gaat de deur naar btw-aftrek dicht. Alleen “werkende” holdings, met herleidbare en betaalde activiteiten, blijven binnen de kaders.

Wat ondernemers moeten weten en doen

1. Holdingstructuur: Geen ruimte meer voor vaagheid

Als jouw groepsstructuur een holding bevat, voor risicospreiding, opvolging of fiscale eenheid, moet je herbeoordelen. Passieve holdings vallen nu buiten het btw-regime. Levert jouw holding échte, meetbare management- of ondersteunende diensten, zorg dan dat iedere activiteit:

• Contractueel helder is
• Zakelijk gerechtvaardigd is
• Aantoonbaar is met documentatie

Een factuur naar de werkmaatschappij sturen is niet genoeg. De factuur moet betrekking hebben op substantiële, geleverde diensten, zoals bestuursadvies, strategisch advies of hands-on financiële begeleiding, en niet op “advies” in naam alleen.

2. Fiscale eenheid: Niet meer vanzelfsprekend

De mogelijkheid om holding en werkmaatschappijen als fiscale eenheid te behandelen, zodat interne dienstverlening btw-neutraal is, hangt nu af van de economische activiteit van de holding. Wordt de holding als passief gezien, dan dreigt uitsluiting uit de fiscale eenheid en ontstaan er nieuwe btw-knelpunten binnen jouw groep. Dit vraagt direct om een herziening en, indien nodig, een andere taakverdeling tussen de entiteiten.

3. Btw-aftrek: De lat ligt hoger

Btw op kosten (juridisch, advies, oprichtingskosten) is alleen aftrekbaar als er een direct verband is met belaste prestaties. Het Nederlandse “comfort” om ook voorafgaande kosten af te trekken, is verdwenen. Richt je een nieuwe groep op of ga je uitbreiden, wees dan voorbereid om elke euro btw-aftrek te onderbouwen met een gedetailleerd, toekomstgericht businessplan en hard bewijs van toekomstige belaste activiteiten.

Praktische scenario’s, lessen uit de praktijk

• Klassieke managementholding: 
  De klassieke structuur: holding bezit werkmaatschappij en rekent een managementfee. Dit blijft alleen houdbaar als de managementdienst echt, herhaald én aantoonbaar is. De fee moet marktconform zijn en er moeten werkrapportages zijn.
• Pure beleggingsholdings: 
  Als jouw holding alleen belegt (geen actief management), kun je geen btw meer terugvragen. Dividend is geen “economische activiteit”. De regels zijn ondubbelzinnig.
• Holdings met centrale functies: 
  Heeft jouw holding personeel in dienst en levert zij HR-, IT- of administratieve diensten aan de werkmaatschappijen, documenteer dan elke dienst, reken marktconforme tarieven en leg afspraken vast in Service Level Agreements. Zo bescherm je jouw btw-positie.

Wat moet je nu doen?

1. Breng je structuur in kaart: Inventariseer iedere holding en haar activiteiten.
2. Verzamel bewijs: Urenregistraties, contracten, facturen, correspondentie—bouw een audit trail op voor alle betaalde werkzaamheden.
3. Formaliseer dienstverlening: Doet je holding écht werk, zorg dan dat contracten en tarieven stevig zijn en jaarlijks worden herzien.
4. Herzie de fiscale eenheid: Controleer of jouw groep nog kwalificeert; herstructureer zo nodig.
5. Bereid je voor op controle: Verwacht dat de Belastingdienst de realiteit, niet alleen het papierwerk, van jouw structuur toetst.  

Let op: internationale groepen

Omvat jouw structuur meerdere EU-landen, dan sluit Nederland nu aan bij de rest van Europa. De Belastingdienst kijkt voortaan naar daadwerkelijke grensoverschrijdende managementactiviteiten, niet alleen naar aandeelhouderschap. Afstemming met adviseurs in alle relevante landen is niet langer optioneel, maar essentieel.

Overgangsrecht, maar handel snel

Bestaande structuren gebaseerd op het oude regime worden niet met terugwerkende kracht aangevochten, maar per 1 juli moet je aan de nieuwe realiteit voldoen. De “praktische benadering” is verleden tijd. Het enige echte voordeel nu is duidelijkheid: als jouw activiteiten, contracten en tarieven transparant en verdedigbaar zijn, is jouw btw-positie weer houdbaar.

Duidelijkheid is bescherming

Zoals altijd is niet de wetgeving je vijand, maar de vaagheid. Deze nieuwe regels kunnen beperkend voelen, maar bieden ook een kans om groepsstructuren te professionaliseren, rollen te verduidelijken en sluimerende risico’s weg te nemen. In de wereld van de btw telt alleen wat echt is.

Bij Xtroverso geloven we dat duidelijkheid en structuur niet alleen met compliance te maken hebben, maar de voedingsbodem zijn voor vertrouwen en ondernemende vrijheid. Als je jouw groep of holding opnieuw wilt vormgeven, dan is nu het moment om dat bewust en met open vizier te doen. Ask ChatGPT