Vanaf 1 januari 2026 moeten bedrijven die in onroerend goed investeren voldoen aan een nieuwe regel: de herziening van de btw-aftrek op investeringsdiensten. Deze wijziging, die is geïntroduceerd in het Belastingplan 2025, heeft betrekking op grootschalige renovatie- en onderhoudsdiensten die op lange termijn waarde opleveren. Het doel is om de btw-aftrek nauwkeuriger af te stemmen op hoe een onroerend goed in de loop van de tijd daadwerkelijk wordt gebruikt.

Welke beleggingsdiensten vallen onder het nieuwe btw-herzieningsschema?

De bijgewerkte btw-herzieningsregels zijn alleen van toepassing op substantiële investeringsdiensten met betrekking tot onroerend goed, inclusief:

• professionele schilderdiensten

• isolatie en energie-efficiëntie verbeteringen

• dakrenovatie of vervanging

• sloopwerkzaamheden als onderdeel van een gebouwrenovatie

• installaties en materialen die permanent in het gebouw zijn geïntegreerd (bijv. leidingen, verwarmingssystemen, geïntegreerde machines)

Voor de regeling om van toepassing te zijn, moet de dienst een minimale waarde van €30.000 hebben. Kleinere renovatie- of onderhoudsactiviteiten blijven uitgesloten.

Deze diensten kwalificeren omdat ze een meerjarige economische voordelen bieden, vergelijkbaar met traditionele kapitaalgoederen.

BTW-aftrek niet langer definitief in het jaar van de dienst

Onder het huidige systeem claimen bedrijven de btw-aftrek in het jaar waarin de dienst wordt verleend, en deze aftrek wordt definitief.

Vanaf 2026 zal dat veranderen.

BTW op kwalificerende investeringsdiensten zal onderhevig zijn aan een herzieningsperiode van vier jaar, te beginnen vanaf het jaar waarin de dienst voor het eerst in gebruik wordt genomen. Gedurende deze periode moeten ondernemers jaarlijks beoordelen of de verhouding tussen belastbaar en vrijgesteld gebruik van het onroerend goed is veranderd in vergelijking met het initiële jaar.

Als deze verhouding met meer dan 10% verschuift, moet de btw-aftrek dienovereenkomstig omhoog of omlaag worden aangepast.

Dit zorgt ervoor dat de btw-aftrek nauwkeuriger de werkelijke gebruik van het onroerend goed over meerdere jaren weerspiegelt.

Waarom wordt de btw-herziening uitgebreid?

De uitbreiding is bedoeld om een eerlijker en consistenter btw-beleid te creëren voor diensten die langdurige voordelen opleveren. Grote renovatie- en verbeterdiensten hebben vaak dezelfde economische impact als kapitaalinvesteringen in onroerend goed. Door een herzieningsperiode in te voeren, zorgt de overheid ervoor dat btw-aftrekken beter aansluiten bij het werkelijke economische gebruik.

Wanneer zal de nieuwe btw-herziening van kracht zijn?

Het nieuwe btw-herzieningsschema is van toepassing op alle beleggingsdiensten die voor het eerst in gebruik worden genomen op of na 1 januari 2026.

In de praktijk zal het moment van "eerste gebruik" doorgaans overeenkomen met de voltooiingsdatum van de renovatie of verbetering.