A partir del 1 de enero de 2026, las empresas que inviertan en bienes raíces deberán cumplir con una nueva norma: la revisión de la deducción del IVA sobre los servicios de inversión. Este cambio, introducido en el Plan Fiscal de 2025, afecta a los servicios de renovación y mantenimiento a gran escala que ofrecen un valor a largo plazo. El objetivo es alinear la deducción del IVA de manera más precisa con la forma en que se utiliza realmente una propiedad a lo largo del tiempo.
¿Qué servicios de inversión están incluidos en el nuevo régimen de revisión del IVA?
Las nuevas reglas de revisión del IVA se aplican únicamente a los servicios de inversión sustanciales relacionados con bienes inmuebles, incluyendo:
servicios de pintura profesional
mejoras en aislamiento y eficiencia energética
renovación o reemplazo de techo
trabajo de demolición como parte de una renovación de edificio
instalaciones y materiales integrados permanentemente en el edificio (por ejemplo, tuberías, sistemas de calefacción, maquinaria integrada)
Para que la regulación se aplique, el servicio debe involucrar un valor mínimo de 30,000 €. Las actividades de renovación o mantenimiento más pequeñas quedan excluidas.
Estos servicios califican porque proporcionan un beneficio económico a varios años, similar a los bienes de capital tradicionales.
La deducción del IVA ya no es definitiva en el año del servicio
Bajo el sistema actual, las empresas reclaman la deducción del IVA en el año en que se presta el servicio, y esta deducción se vuelve definitiva.
A partir de 2026, eso cambiará.
El IVA sobre los servicios de inversión que califiquen estará sujeto a un período de revisión de cuatro años a partir del año en que el servicio se ponga en uso por primera vez. Durante este período, los emprendedores deben evaluar anualmente si la relación entre el uso gravable y el uso exento de la propiedad ha cambiado en comparación con el año inicial.
Si esta proporción cambia en más del 10%, la deducción del IVA debe ajustarse hacia arriba o hacia abajo en consecuencia.
Esto asegura que la deducción del IVA refleje de manera más precisa el uso real de la propiedad a lo largo de varios años.
¿Por qué se está ampliando la revisión del IVA?
La expansión tiene como objetivo crear un tratamiento del IVA más justo y consistente para los servicios que generan beneficios duraderos. Los servicios de renovación y mejora a menudo tienen el mismo impacto económico que las inversiones de capital en bienes raíces. Al introducir un período de revisión, el gobierno asegura que las deducciones del IVA se correspondan mejor con el uso económico real.
¿Cuándo se aplicará la nueva revisión del IVA?
El nuevo esquema de revisión del IVA se aplica a todos los servicios de inversión que se pongan en uso por primera vez a partir del 1 de enero de 2026.
En la práctica, el momento de "primer uso" generalmente corresponderá con la fecha de finalización de la renovación o mejora.
