Voor 2026 begint de Nederlandse controle op DGA-loon bij de vraag of iemand werkt voor een BV of coöperatie waarin die persoon een aanmerkelijk belang heeft. De loonpositie is belangrijk omdat een laag loon moet passen bij eigendom, werkelijk werk, marktvergelijking, groepslonen en de loonadministratie.
Waarom dit belangrijk is
Een laag DGA-loon is niet in de eerste plaats een cashflowvraag. De gebruikelijkloonregeling geldt wanneer iemand werkt voor een vennootschap of coöperatie waarin die persoon, eventueel samen met een fiscale partner, een aanmerkelijk belang heeft. In de praktijk begint de discussie vaak bij de grens van 5%. Aandelen, opties, winstrechten, liquidatierechten en stemrechten kunnen daarbij allemaal relevant zijn. Als de regeling geldt, moet het loon in 2026 normaal gesproken minimaal gelijk zijn aan het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of een verbonden lichaam, en €58.000. Cashdruk kan een rol spelen, maar vervangt de loonvergelijking niet. Een lager loon vraagt om een dossier dat het werk, de marktwaarde van dat werk, de groepssituatie en de verwerking in de loonadministratie uitlegt.
Voorbeeld
Een oprichter bezit meer dan 5% van een BV en werkt in de onderneming. De omzet schommelt en de BV wil cash beschikbaar houden voor leveranciers, voorraad, software en personeel. Dat is begrijpelijk, maar op zichzelf niet genoeg. De eerste vraag is of de oprichter onder de gebruikelijkloonregeling valt. Zo ja, dan moet de BV de functie vergelijken met een reëel marktloon en nagaan of iemand binnen de vennootschap of een verbonden lichaam meer verdient. Werkt de oprichter beperkt en is de functie eenvoudig, dan kan een lager marktloon verdedigbaar zijn. Stuurt de oprichter de onderneming feitelijk fulltime aan, met personeel, financiering, commercieel risico en dagelijkse beslissingen, dan moet het dossier dragen waarom het loon lager is dan de normale norm.
XTROVERSO tips
- Begin met eigendom en werk Controleer of de persoon een aanmerkelijk belang heeft en daadwerkelijk werkt voor de BV of coöperatie. Alleen een functietitel is niet genoeg. Een ingehuurde CEO zonder aanmerkelijk belang is iets anders dan een oprichter-directeur-aandeelhouder die in de onderneming werkt.
- Behandel €58.000 niet als het enige bedrag Voor 2026 is €58.000 slechts één van de drie maatstaven. Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking en het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of een verbonden lichaam kunnen tot een hoger bedrag leiden.
- Leg bewijs vast vóór de laatste aangifte Documenteer de functie, uren, verantwoordelijkheden, sector, complexiteit, vergelijkbare lonen en groepslonen. Oude benchmarknotities kunnen zwak worden als de lonen in de markt stijgen.
- Maak cashargumenten concreet Cashdruk kan een lager loon alleen ondersteunen wanneer het verhaal concreet is. Laat zien waarom een hoger loon de continuïteit, liquiditeit, voorraad of bedrijfsmiddelen zou raken. Een algemeen verlies of de wens om geld in de BV te houden is niet genoeg.
- Laat de loonadministratie kloppen met het standpunt Ontvangt de DGA minder dan het gebruikelijk loon, dan moet het verschil mogelijk als fictief loon worden verwerkt voor de loonheffingen. Kijk ook naar rekening-courantschuld, dividend, managementfees en andere opnames. Een laag loon wordt kwetsbaar als waarde op een andere manier uit de BV gaat.
- Vraag tijdig afstemming bij een materieel standpunt Bij een groot of gevoelig lager loon kan vooroverleg helpen. Het verzoek moet het werk, vergelijkbare lonen, het hoogste werknemersloon, verbonden lichamen en de reden voor geen loon of lager loon duidelijk maken.
Wilt u vóór de laatste loonrun weten of uw DGA-loonpositie verdedigbaar is?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Belastingdienst - Applicability gate: DGA or substantial-interest holder
- Belastingdienst - 2026 customary-wage benchmark
- Belastingdienst Kennisgroepen - Connected companies and highest-paid employee
- Belastingdienst - Payroll filing cadence
- Rechtspraak - Court signal: narrow financial-distress acceptance
- Rechtspraak - Supreme Court purpose and comparison method
- Belastingdienst Kennisgroepen - Pre-incorporation BV period
- Belastingdienst - Vooroverleg and evidence checklist
