De renteaftrek op een overnamegerelateerde concernlening hangt af van de redenen voor de interne transactie én de lening. Een zakelijke overname is mogelijk onvoldoende. Zonder duidelijke reden voor de financieringsroute kan de Nederlandse vennootschapmeer belastbare winst aangeven en meer cashbelasting betalen.
Waarom dit belangrijk is
Article 10a can restrict interest, financing costs and currency results on certain related-party debt. A finance director needs a file that links business reasons to contracts, cash movements and ledger entries. A denied deduction increases cash tax and can affect acquisition returns, forecasts, dividends and loan covenants. Article 15b is a separate test. Current guidance restricts net interest above both 24.5% of profit and €1 million.
Voorbeeld
Een groep koopt een bedrijf met bankfinanciering. Zes maanden later draagt de groep de aandelen intern over en verstrekt zij een lening aan een Nederlandse holding. De overname kan zakelijk zijn. De latere lening vraagt alsnog om uitleg. Waarom is de Nederlandse vennootschap de schuldenaar? Waar is het geld gebleven? Sluiten bedrag, timing, rente, looptijd, aflossingen en zekerheden aan op de externe financiering? Notulen, bankafschriften, contracten en grootboekboekingen moeten hetzelfde verloop tonen.
XTROVERSO tips
- Breng alle stappen in kaart. Zet de overname, aandelenoverdrachten, kapitaalbewegingen, opnames en aflossingen op één tijdlijn. Voeg de contracten en bestuursbesluiten toe.
- Volg het geld. Koppel iedere leningboeking aan bankafschriften en de werkelijke besteding. Controleer of het geld eerst via andere groepsvennootschappen liep voordat het de Nederlandse schuldenaar bereikte.
- Vergelijk de leningvoorwaarden. Leg bedrag, opnamedatum, rente, looptijd, aflossingen en zekerheden vast. Vergelijk die met de externe financiering die de interne lening zou ondersteunen.
- Leg het dossier naast de administratie. Controleer of rentereserveringen, rekening-courantstanden en belastingberekeningen aansluiten op contracten en betalingen. Los verschillen op zolang de gegevens beschikbaar zijn.
- Toets de prognoses opnieuw. Herzie cashbelasting, rendement, bankafspraken, dividendplanning en belastingposities als de renteaftrek op onvolledig bewijs rust. Beoordeel artikel 10a en andere rentebeperkingen afzonderlijk.
Wilt u weten of uw overnamelening, geldstroom en belastingdossier nog op elkaar aansluiten? Ons team helpt u de gaten te vinden
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Rechtspraak – Amsterdam Court of Appeal, ECLI:NL:GHAMS:2026:2322
- Wettenbank – Article 10a, Dutch Corporate Income Tax Act 1969
- Belastingdienst – Private equity, debt push-down and external funding
- Belastingdienst – Generic earnings stripping limitation
- Rijksoverheid – Guidance on article 15b Wet Vpb 1969
- Taxence – Fiscale motieven staan renteaftrek concernlening in de weg
