Een Nederlandse rechtbank heeft beslist dat geld in een eenmanszaak naar box 3 kan gaan zonder aannemelijk zakelijk doel. De zaak gaat over de aangifte van een adviesbureau over 2020 en bank- en spaartegoeden.
Waarom dit belangrijk is
Cash set aside for VAT, supplier bills, tax, or equipment needs a clear purpose in the file. The reserve must fit the business on the balance-sheet date. Turnover, recurring costs, unpaid invoices, planned investment, and customer concentration can matter. An office or car plan carries little weight without a budget, quote, or dated decision. Earlier private withdrawals can also affect later balance sheets and tax returns.
Voorbeeld
In 2020 had een eenmanszaak in de adviesbranche €451.050 op bank- en spaarrekeningen. De rechtbank accepteerde €165.000 als werkkapitaal. Het resterende bedrag van €286.051 viel als duurzaam overtollig geld in box 3. Latere stukken ondersteunden de plannen voor kantoorruimte, maar niet een concreet plan in 2020. De investering ging niet door. Ook de beperkte omzet en omvang van het adviesbureau telden mee. Eind 2017 was overtollig geld al als privéonttrekking geboekt.
XTROVERSO tips
- Geef elk deel van het saldo een taak. Splits geld voor facturen, btw, bedrijfskosten, bekende belastingbetalingen, investeringen en bedrijfsrisico’s. Laat geen grote reserve staan zonder duidelijke onderverdeling.
- Maak een liquiditeitsplanning voor twaalf maanden. Noteer verwachte klantbetalingen, leveranciersfacturen, belastingdata en andere verplichtingen. Vergelijk het eindsaldo met wat de onderneming werkelijk nodig heeft.
- Leg plannen meteen vast. Bewaar begrotingen, offertes, correspondentie over vastgoed, financieringsmails en gedateerde investeringsbesluiten. Stukken uit die periode wegen zwaarder dan uitleg achteraf.
- Maak bedrijfsrisico’s meetbaar. Koppel de buffer aan een concreet risico, zoals late klantbetalingen, seizoensomzet, afhankelijkheid van één klant of vervanging van noodzakelijke apparatuur.
- Controleer oude balanskeuzes. Bekijk eerdere privéonttrekkingen en fiscale indelingen. Die kunnen nog invloed hebben op de jaarrekening en aangifte inkomstenbelasting.
- Houd een bestaande FOR apart. Sinds 2023 zijn nieuwe toevoegingen aan de fiscale oudedagsreserve niet meer mogelijk. Een bestaande FOR is een oude balanspost. Het is geen basis voor nieuwe onbestemde kasreserves.
Wilt u uw kasreserve, administratie en fiscale positie laten beoordelen vóór u aangifte doet?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Taxence - Correctie box 3-vermogen wegens overtollige liquiditeiten in eenmanszaak
- Rechtspraak - Court judgment on surplus cash and earlier classification
- Belastingdienst - Classification of durably surplus cash
- Rechtspraak - Judicial test for business cash reserves
- Belastingdienst - Hours criterion and zelfstandigenaftrek
- Belastingdienst - Fiscal old-age reserve
- Belastingdienst - Reporting actual box 3 return
- Belastingdienst - Box 3 processing for older years
