Nederlandse bedrijven mogen invoer-btw alleen aftrekken als de goederen dienen voor hun eigen belaste prestaties en de administratie die rol onderbouwt. Een vergunning artikel 23 verplaatst de invoer-btw naar de btw-aangifte , maar geeft niet automatisch recht op aftrek. Dat raakt de liquiditeitsplanning, btw-aangifte en interne controle.
Waarom dit belangrijk is
Invoer-btw kan de liquiditeitsprognose beïnvloeden voordat voorraad is verkocht. Betaling bij de douane geeft op zichzelf geen recht op aftrek . Het contract, de invoeraangifte, voorraadadministratie en verkoop- of dienstfactuur moeten de belaste rol van het Nederlandse bedrijf laten zien. Artikel 23 verplaatst de btw naar de aangifte en kan betaling aan de grens voorkomen. De voorwaarden voor aftrek blijven gelden. Let extra goed op als een buitenlandse moedermaatschappij, klant of leverancier eigenaar is van de goederen.
Voorbeeld
Een Nederlands bedrijf importeert onderdelen van een buitenlandse klant. Het pakt de goederen om en factureert een handlingvergoeding. Het Nederlandse bedrijf staat op de douaneaangifte en finance boekt de invoer-btw. Uit het dossier moet blijken hoe de belaste handlingdienst de btw-positie draagt. Voor verwerking of consignatie zijn een passende overeenkomst en administratie nodig. Koopt het bedrijf de onderdelen, draagt het voorraadrisico en factureert het de verkoop, dan geven inkoop- en verkoopstukken meestal een duidelijkere basis.
XTROVERSO tips
- Breng alle rollen in kaart. Leg vast wie eigenaar is, wie importeert, wie de douaneaangifte doet, wie de voorraad houdt en wie de belaste verkoop of dienst verricht.
- Maak één compleet invoerdossier. Koppel het contract, de leveranciersfactuur, het douanedocument, vervoersbewijs, de voorraadmutatie en latere klantfactuur. Gebruik waar mogelijk één transactienummer.
- Sluit artikel 23 aan. Vergelijk de invoer-btw in de aangifte met de douane- en voorraadgegevens. Houd ook de aparte administratie voor de vergunning bij.
- Controleer volmachten en vertegenwoordiging. Stel vast of uw dienstverlener douanevertegenwoordiger, fiscaal vertegenwoordiger of beide is. Bewaar de schriftelijke volmacht bij het dossier.
- Beoordeel bijzondere afspraken apart. Zie opslag, ompakken of goederenbehandeling niet automatisch als loonveredeling. Controleer vóór de aftrek of de voorwaarden voor verwerking of consignatie gelden.
- Neem de controle op in de maandafsluiting. Controleer recente invoer van buiten de EU vóór de btw-aangifte. Los verschillen tussen contract, douanestuk, grootboek en belaste omzet eerst op.
Wilt u zekerheid over uw importrol, artikel 23-administratie of aftrekdossier? Wij kunnen de stukken met u nalopen
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Taxence — Mag elke ondernemer invoer-btw in aftrek brengen?
- Rechtspraak — Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, ECLI:NL:GHSHE:2025:3535
- Belastingdienst — Welke btw mag u aftrekken?
- Belastingdienst — Vergunning artikel 23 aanvragen
- Overheid.nl — Omzetbelasting, aftrek van omzetbelasting
- Rechtspraak — Hoge Raad, ECLI:NL:HR:2021:674
- Belastingdienst — Beperkte vergunning fiscale vertegenwoordiging
- Belastingdienst — Btw bij zakendoen buiten de EU
