Er wordt een tijdelijke Nederlandse fiscale goedkeuring gemeld voor fiscale beleggingsinstellingen die onder de kwalificatieregels voor rechtsvormen van 2025 vallen. Het punt is dat fiscale winst en schuld al kunnen meetellen voordat cash, bankcontrole of tekenbevoegdheid meebeweegt.
Waarom dit belangrijk is
Een fbi kan het 0 procent-tarief voor de vennootschapsbelasting houden als zij aan strikte voorwaarden voldoet. Een belangrijke voorwaarde is de uitdelingsverplichting binnen acht maanden. De kwalificatieregels van 2025 maken dat lastiger leesbaar. Winst of schuld kan aan de fbi worden toegerekend terwijl de bankrekening en tekenbevoegdheid ergens anders liggen. Als de goedkeuring klopt, geeft zij alleen tijdelijke ruimte. Het dossier moet nog steeds laten zien wie de cash houdt, wie de schuld draagt en waarom.
Voorbeeld
Een eigenaar van een familie-BV zit in een CV. De CV houdt beleggingen en maakt fiscale winst. De cash blijft op de bankrekening van de CV, dus het bestuur van de BV ziet geen passende kaspositie. Voor de fbi-toets kan de fiscaliteit toch het aandeel van de BV in het CV-resultaat toerekenen. Hetzelfde kan gelden voor schuld. Dat raakt dividendplanning, aangiften, jaarrekeningen, bestuursnotulen en het leningdossier.
XTROVERSO tips
- Breng de structuur per datum in kaart. Maak een lijst van elke fbi, FGR, CV, buitenlands fonds, holding en deelnemersbelang op 31 december 2024, 1 januari 2025 en vandaag. Noteer wat door de regels van 2025 is veranderd.
- Houd fiscaliteit en cash apart. Leg vast wie in het fiscale dossier als genieter van het resultaat geldt. Noteer daarna wie de bankrekening beheert. Als die antwoorden verschillen, moet het dossier dat uitleggen.
- Toets de termijn van acht maanden. Vergelijk de toegerekende winst met de beschikbare cash. Een fiscaal resultaat kan de uitdelingsverplichting raken voordat geld op de fbi-rekening staat.
- Controleer schuld en financieringsruimte. Bekijk leningsovereenkomsten, zekerheden, garanties en toegerekende schuld. Schuld kan meetellen in de fbi-financieringstoets terwijl een ander lichaam civiel de lener is.
- Bewaar één bewijsdossier. Houd fondsvoorwaarden, deelnemersregisters, bankvolmachten, leningcontracten, bestuursnotulen, fiscale notities en dividendplannen bij elkaar. Het dossier moet één verhaal vertellen.
- Controleer de goedkeuring vóór gebruik. Controleer vóór toepassing het officiële besluit, de betrokken jaren, de reikwijdte, de meldtermijn en de eis voor de inspecteur.
Heeft uw fbi-, FGR-, CV- of fondsstructuur een fiscale en cashmatige controle nodig? Wij helpen het dossier klaar te maken
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Besluit tijdelijke goedkeuring fiscale beleggingsinstelling in verband met gewijzigde kwalificatiewetgeving - Taxence
- Belastingdienst - Current fbi regime, rate, distribution duty, and Dutch real-estate restriction
- Wettenbank - Policy decision on article 28 Wet Vpb 1969
- Wettenbank - Statutory anchor, article 28 Wet Vpb 1969
- Belastingdienst - 2025 qualification changes for Dutch and foreign legal forms
- Wettenbank - Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen
- Wettenbank - Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling
- Belastingdienst - FGR practical tax status and 2025 to 2026 transition
