Een uitspraak van de Hoge Raad geeft fiscale partners ruimte om gezamenlijke posten opnieuw te verdelen bij een rechtsgeldige navorderingsaanslag. Daardoor kunnen de inkomstenbelastingberekeningen van beide partners wijzigen, ook voor gezamenlijke posten uit de oorspronkelijke aanslagen.
Waarom dit belangrijk is
De uitspraak verandert de procedure, niet de belastingvoordelen. Eerst moet er een rechtsgeldige navorderingsaanslag zijn. Daarna kan een nieuwe verdeling mogelijk zijn voor box 3-vermogen, persoonsgebonden aftrek en een eigenwoningschuld die van box 1 naar box 3 verhuist. Op 28 augustus 2026 zijn vier eerdere standpunten ingetrokken. Voor ondernemers kunnen belasting, rente en advieskosten drukken op geld voor loon, btw of leveranciersfacturen.
Voorbeeld
Een dga krijgt een navorderingsaanslag omdat een deel van de eigenwoningschuld naar box 3 verhuist. De aanslag staat op naam van één partner. Het stel heeft ook gezamenlijke beleggingen en persoonsgebonden aftrek. Zij kunnen de verdeling van die gezamenlijke posten opnieuw bekijken. De belastingberekening van beide partners kan dan veranderen. Bereken eerst de verdeling en bepaal daarna hoe een eventuele betaling wordt gefinancierd.
XTROVERSO tips
- Leg beide belastingdossiers naast elkaar. Verzamel beide aangiften, aanslagen, correctiebrieven en stukken over bezwaar. Beoordeel ze als één samenhangend dossier.
- Maak een lijst van gezamenlijke posten. Controleer box 3-bezittingen, schulden, persoonsgebonden aftrek, woningfinanciering en relevante heffingskortingen. Kijk verder dan de gecorrigeerde regel.
- Controleer de juridische basis. Stel vast waarom de navorderingsaanslag rechtsgeldig is en welke termijnen gelden. De uitspraak opent een afgesloten jaar niet vanzelf.
- Gebruik de regels van het juiste jaar. Tarieven, vrijstellingen en herstelmethoden voor box 3 verschillen per jaar. Gebruik de cijfers en regels van het aanslagjaar.
- Houd belasting en cash apart. Breng de betaaldatum, belastingrente en advieskosten in kaart. Bescherm geld dat nodig is voor loon, btw en leveranciersfacturen.
- Leg de gezamenlijke keuze vast. Bewaar de berekeningen, bewijsstukken en afgesproken verdeling in het dossier. Stem de wijze van indienen af met de adviseur bij de aanslag.
Raakt een belastingcorrectie beide partners en de bedrijfskas, dan helpen wij het dossier en de volgende beslissing in kaart te brengen
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Standpunten Kennisgroep inkomstenbelasting non-winst ingetrokken wegens arrest partnerverdeling navordering - Taxence
- Rechtspraak, Hoge Raad - Supreme Court interpretation of partner allocation during navordering
- Belastingdienst Kennisgroepen - Withdrawal of prior position on unreported box 3 assets
- Belastingdienst Kennisgroepen - Withdrawal of prior positions on personal deductions and home debt
- Belastingdienst Kennisgroepen - Box 3 allocation during navordering
- Wettenbank - Article 2.17 of the Dutch Income Tax Act 2001
- Belastingdienst - Timing for changing an allocation between fiscal partners
- Belastingdienst - Box 3 calculation for 2026
