Bij de box 3-tegenbewijsregeling telt het werkelijke rendement over het volledige privévermogen . Het heffingsvrij vermogen verlaagt de grondslag van de forfaitaire berekening. Het verlaagt niet het werkelijke rendement. Dat verschil bepaalt mede of vermindering mogelijk is.
Waarom dit belangrijk is
Lage rente op één spaarrekening is niet genoeg voor een lagere box 3-aanslag . De toets omvat alle box 3-bezittingen en schulden van dat kalenderjaar. Rente, dividend, huur en waardeveranderingen kunnen meetellen. In 2023 bedroeg het heffingsvrij vermogen €57.000 per persoon en €114.000 voor fiscale partners. Dit gold voor de forfaitaire berekening. Rente over het volledige spaarsaldo telt nog steeds mee. Een negatief totaalrendement wordt op nul gezet en kan niet worden doorgeschoven.
Voorbeeld
Een ondernemer had in 2023 privéspaargeld , effecten en crypto. De spaarrekening bracht weinig rente op. Een deel van het saldo viel binnen het heffingsvrij vermogen. Bij het jaarresultaat tellen ook de koerswinst op de effecten en de waardeverandering van crypto mee. Winst op die bezittingen kan de lage spaarrente overtreffen. Het dossier vraagt om bankafschriften, beleggings- en cryptogegevens, waarderingen, schuldstukken en eigendomsgegevens. Die stukken ondersteunen de vergelijking met het forfaitaire rendement in de aanslag.
XTROVERSO tips
- Begin met de aanslag. Pak de aangifte inkomstenbelasting en de definitieve aanslag van het betreffende jaar erbij. Noteer welk forfaitair box 3-rendement in de aanslag staat.
- Maak een volledige privélijst. Neem alle spaarrekeningen, beleggingen, tweede woningen, crypto, privévorderingen en box 3-schulden van dat jaar op.
- Bouw het dossier op. Verzamel jaaropgaven, rente- en dividendoverzichten, waarderingen, transactiebestanden, schuldstukken en eigendomsgegevens.
- Scheid zakelijk en privé. Houd geld van de bv buiten het privédossier. Leg bij een eenmanszaak vast welk geld nodig is voor btw, loon, belasting, leveranciers, apparatuur of contracten.
- Reken nog niet op een teruggaaf. Behandel een mogelijke vermindering als een onzekere belastingpositie. De afhandeling kan jaren duren. Neem het bedrag niet op als beschikbare liquiditeit.
Wilt u uw box 3-dossier, berekening en mogelijke claim laten beoordelen?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Heffingsvrij vermogen telt niet bij werkelijk rendement - Taxence
- Rechtspraak - Hoge Raad rule: actual return is measured on the full box 3 estate
- Belastingdienst - No heffingsvrij vermogen in the actual-return calculation
- Belastingdienst - 2023 baseline: cash return, exemption and box 3 tax rate
- Rijksoverheid - Counter-evidence regime now in force
- Belastingdienst - Filing route and administrative timing for 2023 actual return
- Belastingdienst - Processing backlog and cash-flow uncertainty
- Rijksoverheid - Transitional regime before a proposed new box 3 system
