Een hof heeft bevestigd dat een rechtstreekse betaling binnen een BV-groep kan leiden tot box 2-heffing bij de DGA. Betaalroute, vennootschapsbesluiten en belastingstukken moeten in hetzelfde belastingjaar aansluiten . Latere stukken veranderen het heffingsmoment mogelijk niet.
Waarom dit belangrijk is
De werk-BV, holding-BV en DGA hebben elk een eigen juridische en fiscale positie. Dat blijft zo als één eigenaar de notulen tekent, de betaling goedkeurt en aangifte doet. Een agioreserve maakt een betaling niet belastingvrij. Besluit, kapitaaladministratie, bankbetaling, aangifte dividendbelasting en box 2-aangifte moeten over dezelfde betaling gaan. Bij verschillen kan de DGA na de jaarafsluiting een onverwachte aanslag krijgen.
Voorbeeld
In deze zaak betaalde een werk-BV €116.324 rechtstreeks aan haar DGA. De holding-BV had als aandeelhouder recht op de uitkering. Het hof zag de betaling als een verkapte uitdeling van de holding aan de DGA. De navorderingsaanslag inkomstenbelasting over 2019 bleef in stand. Stukken en handelingen uit 2023 verplaatsten het voordeel niet naar een ander jaar. Zij maakten er ook geen belastingvrije kapitaalterugbetaling van.
XTROVERSO tips
- Breng de betaalroute in kaart. Leg vast welke BV het geld heeft, welke vennootschap erop is gerechtigd en wie het ontvangt. Controleer die route voordat de bankbetaling vertrekt.
- Neem besluiten vóór de betaling. Zorg dat de vereiste aandeelhouders- en bestuursbesluiten klaar zijn voordat het geld vertrekt. Laat bij een kapitaalterugbetaling eerst de formele voorwaarden toetsen.
- Laat het hele dossier aansluiten. Vergelijk het besluit, de betaalopdracht, het bankafschrift, het grootboek, de vermogensmutatie, de aangifte dividendbelasting en de box 2-aangifte.
- Controleer recente rechtstreekse betalingen. Bekijk het huidige en vorige boekjaar. Let op dividend, privéopnamen, rekening-courantmutaties en betalingen die als agio of kapitaalterugbetaling zijn geboekt.
- Herstel fouten op basis van de feiten. Stel bij verschillen eerst vast wat er is gebeurd en wanneer. Latere notulen of boekingen kunnen een eerder belastingjaar niet herschrijven.
Twijfelt u over de route van een geplande of eerdere BV-betaling? Wij lopen het dossier met u na
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Rechtspraak - Concealed distribution through a holding structure
- Belastingdienst, Kennisgroepen - Formal conditions for a return of capital and agio
- Belastingdienst - Current classification of regular substantial-interest benefits
- Belastingdienst - The tax year and the moment of payment
- Wet inkomstenbelasting 2001 - Wettenbank
- Taxence - Verkapte uitdeling in 2019 belast, herstel faalt in 2023
