Twee Nederlandse fiscale standpunten uit juli 2026 onderscheiden echte managementdiensten van afspraken die alleen op papier bestaan. Bij een directeur-grootaandeelhouder kan de feitelijke arbeidsrelatie bepalen waar het gebruikelijk loon wordt getoetst. Dit raakt groepen die managementvergoedingen via een holding factureren en daar de loonadministratie voeren.
Waarom dit belangrijk is
Een factuur bepaalt de loonadministratie niet. Contract, dagelijks werk, bevoegdheden en grootboekposten moeten op elkaar aansluiten. Voor 2026 geldt het hoogste bedrag van vergelijkbaar loon, de best betaalde werknemer in de groep of €58.000. Voor een lager bedrag is bewijs nodig. Tegenstrijdige stukken kunnen vragen opleveren over loonheffingen, onduidelijke onderlinge saldi en te weinig geld voor loonheffingen.
Voorbeeld
Een officiële casus betreft een holding met 6% belang in een werkmaatschappij. De holding factureert €120.000 exclusief btw, waaronder €20.000 voor kosten, lasten en afschrijvingen. Het afgesproken jaarloon is €5.000. De dga werkt voor beide vennootschappen, maar de managementovereenkomst heeft geen operationele betekenis. Het loon kan via de holding lopen, terwijl het gebruikelijk loon binnen de groep wordt getoetst. De vergoeding van €120.000 is het startpunt voor het fiscale loon bij de werkmaatschappij. Ook als kosten aangeduide bedragen kunnen meetellen.
XTROVERSO tips
- Breng de werkweek van de dga in kaart. Leg vast waar de dga werkt, wie het werk aanstuurt en welke vennootschap verantwoordelijk is. Neem besluiten over personeel, klanten en leveranciers mee.
- Toets de managementovereenkomst. Controleer of de holding de dienst uit het contract werkelijk levert. Vergelijk de tekst met bevoegdheden, besluiten en commerciële risico’s.
- Sluit factuur en loonadministratie op elkaar aan. Vergelijk managementfacturen, loonbetalingen, loonheffingen en onderlinge overboekingen. Houd iedere post apart zichtbaar in het grootboek.
- Bouw het dossier voor gebruikelijk loon op. Leg de vergelijkbare functie, de best betaalde werknemer en de grens van €58.000 vast. Bewaar bewijs voor een lager of hoger bedrag.
- Scheid kosten van loongerelateerde bedragen. Maak zichtbaar welke kosten de holding werkelijk draagt. Ga er niet van uit dat het etiket op de factuur de fiscale behandeling bepaalt.
Laat uw contract, loonadministratie en grootboek beoordelen en bepaal daarna de praktische vervolgstappen
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Belastingdienst Kennisgroepen – Niet-reële overeenkomst en gebruikelijk loon
- Belastingdienst Kennisgroepen – Doorbetaaldloonregeling bij reële overeenkomst
- Belastingdienst Kennisgroepen – Voorwaarden doorbetaaldloonregeling
- Belastingdienst – Loon en aanmerkelijk belang
- Taxence – Standpunt over niet-reële overeenkomst van opdracht
