Nederlandse fiscale richtlijnen maken scherper onderscheid tussen een echte managementopdracht en werk dat feitelijk in dienstbetrekking wordt verricht. Dat bepaalt welke vennootschap de loonadministratie voert, waar het gebruikelijk loon wordt getoetst en of de vastgelegde betaalroute klopt.
Waarom dit belangrijk is
Een holding kan daadwerkelijk diensten leveren aan een werkmaatschappij. Problemen ontstaan als de overeenkomst niet past bij de werkweek. Kijk naar het werk van de dga: wie geeft instructies, verwacht persoonlijk werk en draagt het risico als een klant niet betaalt? Een managementfactuur geeft daarop geen antwoord. Bereken de managementvergoeding en het dga-loon apart. De vergoeding kan kosten, risico en marge bevatten. Het loondossier moet het werk van de dga onderbouwen volgens de gebruikelijkloonregeling.
Voorbeeld
In een gepubliceerde casus had een holding 6% van de aandelen in een werkmaatschappij. De opdracht was reëel en de dga werkte voor de holding. De doorbetaaldloonregeling gold niet. Daardoor bleef de toets van het gebruikelijk loon bij de holding. De uitkomst kan anders zijn als de werkmaatschappij het persoonlijke werk van de dga aanstuurt. Controleer dan loonadministratie, loonheffingen en werknemersverzekeringen op basis van die feiten. In 2026 is €58.000 één onderdeel van de gebruikelijkloonregeling, geen automatisch dga-loon .
XTROVERSO tips
- Breng de echte werkweek in kaart. Leg vast wie het werk aanstuurt, besluiten goedkeurt en het risico bij klanten of leveranciers draagt. Begin bij de huidige praktijk, niet bij het oude contract.
- Leg het contract naast de feiten. Vergelijk de managementovereenkomst met de bevoegdheden, taken, uren en positie van de dga binnen het personeel. Leg veranderingen in de rol vast.
- Scheid vergoeding en salaris. Onderbouw welke diensten, kosten, risico’s en marge in de managementvergoeding zitten. Houd voor het dga-loon een apart dossier bij.
- Controleer de salarisberekening voor 2026. Bekijk vergelijkbare functies, de meestverdienende werknemer en het wettelijke bedrag van €58.000. Bewaar de onderbouwing van de uitkomst.
- Laat alle stukken hetzelfde verhaal vertellen. Controleer contract, bestuursnotulen, facturen, loonadministratie, jaarrekening en aangiften. Ieder stuk moet dezelfde afspraak beschrijven.
- Beoordeel loonadministratie en verzekeringen apart. Controleer of de doorbetaaldloonregeling kan gelden. Laat de verzekeringsplicht beoordelen op basis van de feitelijke situatie.
Wilt u uw contract, betaalroute en dga-salarisdossier laten controleren? Ons team brengt verschillen tussen papier en praktijk in beeld
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Belastingdienst Kennisgroepen – Doorbetaaldloonregeling bij reële overeenkomst van opdracht
- Belastingdienst Kennisgroepen – Voorwaarden doorbetaaldloonregeling in aanmerkelijkbelangverhoudingen
- Belastingdienst – Loon en aanmerkelijk belang
- Belastingdienst – Wanneer is sprake van loondienst?
- Belastingdienst – Gevolgen voor de opdrachtgever bij loondienst
- UWV – Verzekeringsplicht
- Belastingdienst – Handboek Loonheffingen 2026
