De Nederlandse rechtbank oordeelde dat een commerciële soa- en HPV-testdienst onder de medische btw-vrijstelling viel. Testkit, laboratoriumanalyse en uitslag vormden samen één economische dienst. Daarmee raakt de uitspraak facturen, kosten en marges van testbedrijven.
Waarom dit belangrijk is
Zo’n vrijstelling raakt de klantfactuur én de kostenadministratie. Op een kwalificerende zorgfactuur staat geen btw. Btw op kosten voor vrijgestelde omzet is vaak niet aftrekbaar. Laboratoriumfacturen, software, marketing, huisvesting en externe ondersteuning kunnen daardoor duurder worden. Bij vrijgestelde en belaste omzet moet een bedrijf btw op gedeelde kosten verdelen. Contracten, facturen en grootboekcodes moeten passen bij de geleverde dienst.
Voorbeeld
Een testbedrijf verkoopt pakkettenaan consumenten, werkgevers en verzekeraars. Consumenten laten zich testen om een infectie vast te stellen en zo nodig zorg te krijgen. Werkgevers kunnen een rapport voor een eigen beslissing bestellen. Voor zulke opdrachten kan een andere btw-behandeling gelden. Bij vrijgestelde consumententesten is btw op direct verbonden kosten niet aftrekbaar. Finance moet ook btw op gedeelde software en huisvesting verdelen. Anders kunnen de btw-aangifte en margerapportage onjuist zijn.
XTROVERSO tips
- Breng elke omzetstroom apart in kaart. Splits testen, monsterafname, laboratoriumanalyse, medische opvolging, platformtoegang, administratie, personeelslevering en rapportages aan derden. Leg per dienst de klant, het doel en de huidige btw-code vast.
- Laat contract en zorgpad op elkaar aansluiten. Controleer bestelformulier, klantvoorwaarden, toestemming, laboratoriumafspraken en medische werkwijze. Het dossier moet de toegezegde dienst, medische verantwoordelijkheid en route van monster tot uitslag laten zien.
- Beoordeel opdrachten voor derden apart. Bekijk werk voor werkgevers, verzekeraars en andere opdrachtgevers afzonderlijk. Stel vast of de opdracht zorg voor de persoon biedt of informatie voor de opdrachtgever oplevert.
- Bereken de werkelijke marge opnieuw. Neem niet-aftrekbare btw op laboratoriumfacturen, software, marketing, apparatuur en ondersteuning mee in de testkosten. Controleer daarna of de huidige prijs die kosten nog dekt.
- Maak btw onderdeel van de maandcontrole. Rapporteer maandelijks vrijgestelde omzet, belaste omzet, directe kosten en gedeelde kosten. Controleer of factuurteksten en grootboekcodes de btw-aangifte ondersteunen.
Wilt u nagaan of uw contracten, facturen en btw-administratie passen bij uw dienstverlening? Bespreek het met XTROVERSO
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Paolo Maria Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Paolo Maria Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Rechtspraak — ECLI:NL:RBDHA:2025:1165
- Belastingdienst — VAT exemption for diagnostic and preventive healthcare
- Belastingdienst — Third-party testing and the healthcare chain
- Belastingdienst — Contractual position in multi-party care arrangements
- Belastingdienst — Ledger separation and input-VAT consequences
- Belastingdienst — Input VAT on mixed taxable and exempt turnover
- Wettenbank — Statutory and policy framework for the medical VAT exemption
