Executive Summary:

Als je eigenaar bent van een micro- of kleinbedrijf, vooral van een holding of een BV met meerdere partners, dan is er belangrijk nieuws vanuit de Belastingdienst: zij hebben verduidelijkt hoe het “gebruikelijk loon” voor directeur-grootaandeelhouders wordt vastgesteld. Voor wie een aanmerkelijk belang heeft, kan het loon van de best verdienende mede-bestuurder als maatstaf gelden voor alle andere bestuurders. Deze update is cruciaal voor elke CEO die management en eigendom deelt, en denkt dat een “flexibele” beloningsstructuur verdedigbaar is.

Case Study: Twee Aandeelhouders, Eén Belastingdienst

Laten we het simpel houden:

A en B bezitten elk 50% van hun BV en zijn beiden bestuurder. A verdient €230.000. B verdient €190.000. Zelfde rollen, zelfde bedrijf, zelfde verantwoordelijkheden. Het enige verschil is het salaris.

En hier wringt het:

De gebruikelijkloonregeling stelt dat B minstens evenveel moet verdienen als de best betaalde mede-directeur, in dit geval dus A’s €230.000. Zelfs als een werknemer zonder aandelen minder verdient, of als B een contractueel lager loon heeft afgesproken. Het feit dat de rollen “vergelijkbaar” zijn, is voldoende. De Belastingdienst kijkt naar cijfers, niet naar verhalen.

Gevolgen voor Ondernemers en Kleine Holdings

1. Uniform Loon Is Geen Optie Meer

De Belastingdienst hanteert voortaan het hoogste loon als norm voor alle aandeelhoudende bestuurders met vergelijkbare taken. Betaal je jezelf minder dan je mede-bestuurder, dan mag je een correctie verwachten, met alle fiscale en sociale lasten van dien.

Voor eigenaren van micro- en kleine ondernemingen geldt:

• Vergeet onderling “uitonderhandelde flexibiliteit”.
• Plan je kasstroom en dividendstrategie op basis van gelijke lonen.
• Voor holdings met meerdere BV’s: wie loonsconstructies tussen BV’s gebruikt, moet oppassen, vergelijkingen tussen BV’s komen steeds vaker voor.

2. Bezwaar Maken Kan, Maar Alleen met Sterk Bewijs

B kan bezwaar maken, maar moet dan aantonen dat er een vergelijkbare werknemer (zelfde niveau, zelfde verantwoordelijkheden) buiten de aandeelhouders/directiekring is die minder verdient. In de praktijk is zo’n benchmark zeldzaam bij micro- en kleine bedrijven, waardoor een succesvol bezwaar onwaarschijnlijk is.

3. Contracten of Titels Bieden Geen Dekking

Wat in het contract staat, weegt minder zwaar dan de realiteit. Zijn er twee aandeelhouders die beide het bedrijf aansturen, dan kijkt de Belastingdienst naar de feitelijke werkzaamheden. Titels, functieomschrijvingen of symbolische taakverschillen bieden geen bescherming.

4. Gevolgen voor Holdings en Gelaagde Structuren

Beheer je via een holding meerdere BV’s, en zijn de bestuurders actief in verschillende entiteiten? Harmoniseer je salarisbeleid. Het risico op naheffingen en correcties verspreidt zich snel over alle lagen, zeker als de loonverschillen kunstmatig of marktconform niet verdedigbaar zijn.

Xtroverso Visie: Structuur Gaat Voor Verhaal

Bij Xtroverso zeggen we tegen onze CEO’s:

• Structuur eerst, verhaal daarna. Waarom je een bepaalde salarisschema hanteert, telt minder dan wat je daadwerkelijk doet.
• Standaardiseer bestuurderslonen, tenzij er aantoonbaar en inhoudelijk verschil in functie is, en documenteer dit grondig.
• Beschouw de Belastingdienst als je onzichtbare bestuurslid: handel met die blik op je beleid.

Slotgedachte

Eigenaren van micro- en kleine bedrijven, vooral wie aandeelhouder én bestuurder is, moeten loonbeleid niet langer als louter fiscale keuze zien, maar als onderdeel van goed bestuur.

Source: Dutch Tax Authorities, Knowledge Group General Wage Tax, June 24, 2025 (KG:204:2025:10)