Dutch tax guidance confirms that operational lease profit cannot absorb certain restricted holding and financing losses from before 2019. A BV may owe corporate income tax while those historic losses remain in its tax file. This affects tax cash, company valuations and transaction planning.
Waarom dit belangrijk is
Een oud fiscaal verlies is geen geld. De waarde hangt af van de formele status en van de winst die de bv nu maakt. Bij operational lease stelt de eigenaar een bedrijfsmiddel tegen betaling ter beschikking. Dit geldt voor de oude houdsterverliesregeling niet als financiering. Oude beperkte verliezen kunnen daardoor ongebruikt blijven. Een ondernemer, koper of adviseur moet dat risico meenemen in de belastingprognose en koopprijs.
Voorbeeld
The published case concerned a BV with restricted losses from 2014 to 2018. From 2021, it leased assets only to connected companies. The BV kept legal and economic ownership. Group companies paid to use the assets. The lease income was not financing income under the former rule. Its current profit could not absorb the old losses. The BV could still face a tax payment, reducing cash for debt or distributions.
XTROVERSO tips
- Zoek de formele verliesbeschikkingen op. Verzamel aangiften vennootschapsbelasting, aanslagen, verliesbeschikkingen en correspondentie voor elk verlies van vóór 2019. Leg per verlies vast of het formeel een houdster- of financieringsverlies is.
- Splits de huidige inkomsten uit. Maak onderscheid tussen operational lease, financial lease, huur, rente, servicekosten, managementvergoedingen en verkoop van activa. Zet deze inkomsten niet onder één algemene noemer.
- Leg contracten naast het activaregister. Koppel elk leasecontract aan het activaregister. Controleer of de bv eigenaar is, het restwaarderisico draagt en onderhoud en verzekering betaalt.
- Maak de belastingkasstroom opnieuw. Bereken de vennootschapsbelasting per jaar. Pas eerst beperkingen voor oude verliezen toe en daarna de jaarlijkse grens. Neem de verwachte belastingbetaling op in de liquiditeitsprognose.
- Controleer belangenwijzigingen apart. Bekijk aandelenverkopen, bedrijfsopvolging, fusies en herstructureringen. Een wijziging van 30% of meer in het uiteindelijke belang kan verliesverrekening beperken, afhankelijk van wettelijke toetsen en uitzonderingen.
- Behandel verliezen bij een deal als voorwaardelijk. Trek het volledige verliessaldo niet automatisch af van de verwachte belasting en tel het niet direct op bij de koopprijs. Neem beschikkingen, contracten en berekeningen op in het due-diligencedossier.
Wilt u weten wat uw oude verliezen waard zijn binnen het huidige bedrijfsmodel? Wij bekijken het fiscale dossier, de contracten en de belas
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Paolo Maria Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Paolo Maria Pavan voor publicatie.
Bronnen
- KG:011:2026:5 Operational lease en de houdsterverliesregeling | Kennisgroepen Belastingdienst
- Kennisgroepen Belastingdienst - Old holding-loss status depends on a formal loss decision
- Belastingdienst - Current annual ceiling on corporate loss set-off
- Belastingdienst - Share sales and restructurings can independently impair losses
- Gerechtshof Den Haag via Rechtspraak.nl
