Op 21 januari 2025 heeft de Belastingdienst een nieuw Onderwijsbesluit vrijstelling van btw uitgevaardigd (Stcrt. 2025, 3488). Daarmee is het eerdere standpunt KG:210:2022:2 ingetrokken, dat jarenlang voor onzekerheid zorgde over de vraag of elektronisch onderwijs, met name e-learning, onder de btw-vrijstelling voor onderwijs kon vallen.
Voor ondernemers met micro- en kleine bedrijven is dit belangrijker dan het op het eerste gezicht lijkt. Velen van jullie bieden zelf trainingen aan als onderdeel van het businessmodel, of kopen opleidingen in om personeel compliant, vakbekwaam en concurrerend te houden.
Wat is er veranderd?
Het oude standpunt uit 2022 stelde:
- Ja, elektronische leervormen (zoals e-modules) kunnen worden gezien als een elektronische dienst onder artikel 6h Wet OB 1968.
- Maar om vrijgesteld onderwijs te zijn onder artikel 11, lid 1, onderdeel o, moest er sprake zijn van enige interactie tussen docent en student. Zonder die interactie gold btw-heffing.
Dit leidde tot een paradox: volledig geautomatiseerde online trainingen, zelfs als ze geaccrediteerd waren, werden belast met btw. Voor afnemers betekende dit hogere kosten; voor aanbieders minder marge.
Het besluit van 2025 maakt hier een einde aan. Het brengt de regels samen en erkent dat de onderwijsvrijstelling ook geldt bij digitale levering, zolang: de aanbieder een erkende instelling is, én de opleiding is ingericht op kennisoverdracht of vaardigheidsopbouw, en niet enkel recreatief van aard is.
Waarom is dit relevant voor ondernemers?
-
Lagere kosten voor opleidingsinkopen
Als je betaalt voor trainingen (compliance, digitale vaardigheden, veiligheidscertificeringen), krijg je niet langer te maken met inconsistent btw-beleid afhankelijk van de leveringsvorm. Valt de cursus onder de vrijstelling, dan wordt geen btw berekend – gunstig voor je kasstroom. -
Duidelijkheid voor opleiders
Bied je zelf cursussen aan, zelfs eenvoudige digitale modules, dan kun je nu met meer zekerheid werken. Erkenning als beroepsopleiding (bijvoorbeeld via het CRKBO-register) zorgt ervoor dat je digitale aanbod onder de vrijstelling valt. Dit trekt de scheidslijn met klassikale trainingen gelijk. -
Concurrentievoordeel bij digitale levering
Voorheen zaten kleine opleiders klem: extra docenten inzetten (duur) of de vrijstelling verliezen (onvoordelig). Dankzij de nieuwe regels wordt automatisering niet meer afgestraft. Dit maakt ruimte voor betaalbare, schaalbare trainingsproducten, juist geschikt voor nichemarkten die microbedrijven bedienen.
Risico’s en grijze zones
Niet alle online content kwalificeert als onderwijs. De rechtspraak (Horizon College, Werner Haderer) blijft richtinggevend. Voor vrijstelling geldt:
- Er moet sprake zijn van gestructureerde kennis- of vaardigheidsoverdracht.
- De activiteit mag niet puur recreatief zijn.
- De aanbieder moet passen binnen het bredere onderwijskader (erkenning, methodiek, leermateriaal).
Verkoop je “cursussen” die in feite vooral motiverende video’s of losjes opgebouwde content zijn, ga dan niet zomaar uit van een vrijstelling. Onjuiste toepassing kan leiden tot naheffingen en boetes.
Praktische stappen voor micro- en kleine ondernemers
- Bij inkoop van trainingen: controleer facturen in 2025. Geaccrediteerde opleidingen zouden geen btw meer moeten bevatten. Staat er toch btw op, vraag na waarom.
- Bij verkoop van trainingen: check je registratie (zoals CRKBO). Zonder erkenning staat je vrijstellingsclaim zwak.
- Bij gemengde modellen: bewaar bewijzen dat de modules een gestructureerd leerdoel hebben. Een certificaat of formeel afrondingsproces helpt.
- Raadpleeg je adviseur: dit is een technisch btw-gebied. Kleine fouten kunnen grote financiële en reputatierisico’s opleveren.
Slotwoord
Voor ondernemers is dit besluit meer dan een technische fiscale wijziging. Het laat zien dat digitale onderwijsvormen nu volwaardig worden erkend binnen het Nederlandse btw-kader. Dat verlaagt de drempel voor innovatie in de opleidingssector en vermindert de compliancelast voor wie trainingen aanbiedt of gebruikt.
Met andere woorden: of je nu cursussen bouwt of inkoopt, je staat vanaf nu op een duidelijker en stabieler fundament.
SOURCE :
[WITHDRAWN] KG:210:2022:2 Electronic education; education exemption
Co-Founder of Xtroverso | Head of Ledger and Tax Compliance
Linda Pavan brengt gedisciplineerde precisie naar Xtroverso, en verankert de financiële, fiscale en operationele integriteit. Als een ZENTRIQ™ Gecertificeerde Auditor vertaalt ze complexiteit naar helderheid, en zorgt ervoor dat elke beslissing traceerbaar, compliant en strategisch verantwoord is. Haar stille strengheid stelt bedrijven in staat om met vertrouwen en verantwoordelijkheid te handelen.
