DE MYTHE VAN DE €1.000 MANAGEMENTFEE
Jarenlang hebben veel kleine ondernemers in Nederland gewerkt met een constructie die op papier slim leek: een persoonlijke holding-BV die maandelijks een minimale vergoeding factureert, zeg €1.000 of minder, aan de werk-BV voor “management” of “advies.” De holding houdt de winst, ontwijkt het gebruikelijk loon, en stuurt bescheiden facturen die onder de radar blijven.
Dit is geen puur Nederlandse uitvinding. Over heel Europa is deze structuur gekopieerd, getolereerd, en in sommige gevallen zelfs actief aangemoedigd door adviseurs onder het mom van “fiscale optimalisatie.”
Maar op 3 juli 2025 ging die deur geruisloos op slot. Het Europees Hof van Justitie (HvJ-EU) deed uitspraak in zaak C-808/23 Högkullen AB, een arrest dat grote gevolgen zal hebben voor hoe deze fee-constructies fiscaal worden beoordeeld onder de EU-btw-regels. En indirect ook voor hoe Nederlandse ondernemers hun persoonlijke holdings moeten heroverwegen.
Laten we het opsplitsen.
WAT IS DE KERN VAN HET ARREST? JE MAG NIET MEER ZELF JE PRIJS BEPALEN
Het HvJ-EU oordeelde dat:
De artikelen 72 en 80 van de btw-richtlijn niet toestaan dat belastingdiensten automatisch diensten van een moeder aan haar dochter als forfaitaire transactie behandelen. Ook mogen zij niet blindelings ondergewaardeerde interne facturen accepteren.
Kort gezegd: je kunt niet meer volstaan met “ik factureerde €1.000 omdat ik vond dat het management dat waard was.” Vanaf nu moet dat bedrag de marktwaarde weerspiegelen – of minimaal de werkelijke kosten. Geen willekeurige lage bedragen meer om belasting of salarisregels te ontwijken.
En hier komt de echte klap: alle indirecte kosten, waaronder aandeelhoudersuitgaven zoals financiële structurering, jaarrekeningen, accountantskosten en zelfs kapitaalverwerving, moeten worden meegenomen in de waardebepaling – mits ze de activiteiten van de werk-BV ondersteunen.
WAT BETEKENT DIT VOOR NEDERLANDSE HOLDINGSTRUCTUREN?
Laat het duidelijk zijn: dit arrest verbiedt de holdingstructuur niet. Maar het verandert wél de manier waarop deze moet worden onderbouwd.
Wat er verandert voor micro- en kleine ondernemers:
- Geen symbolische facturen meer: De maandelijkse fees van €500–€1.500 van holding naar werk-BV worden voortaan aangevochten tenzij ze gebaseerd zijn op een kostenberekening of benchmarkstudie.
- Gebruikelijk loon wordt afdwingbaar: De Belastingdienst krijgt met dit arrest een Europees schild om artikel 12a van de Wet op de Loonbelasting strenger te handhaven.
- Meer intragroep-btw-controles: Reken op vragen over hoe de fee tot stand kwam en of alle kosten zijn meegerekend. De cost-plus-methode zal bewijs vereisen.
- Beperkte btw-teruggave: Als de fee kunstmatig laag is, mag de fiscus de aftrek van btw op gedeelde kosten, zoals IT, juridisch advies of marketing, weigeren.
WAT MOET JE NU DOEN?
Mijn advies aan elke Nederlandse ondernemer met een holding:
Herzie alle intercompany-dienstverleningsovereenkomsten
Is duidelijk omschreven welke diensten de holding aan de werk-BV levert? Alleen “management” vermelden is niet meer voldoende.
Stap over op een kostengebaseerd prijsmodel
Maak inzichtelijk welke tijd, middelen en kosten de holding maakt voor de werk-BV. Tel daar een redelijke marge bij op. Documenteer alles.
Herbekijk je strategie salaris versus factuur
Draait je werk-BV structureel omzet en werk je er fulltime voor? Dan verwacht de fiscus een salaris, niet een symbolische factuur. Een mix van beide biedt geen bescherming meer.
Bereid je voor op data-gedreven fiscale controles
Verwacht dat je benchmarks moet aanleveren, interne toewijzingslogica moet uitleggen, en uitsluitingen moet onderbouwen. Dit gaat niet meer om slimme trucs, dit gaat om aantoonbare administratie.
NEEM DIT NIET ALS EEN FORMALITEIT
Het is geen papieren exercitie meer. Dit arrest maakt van intercompany facturering een compliance-slagsveld. Elke ondernemer zal voortaan de economische inhoud van zijn structuur moeten verdedigen.
En onthoud: als je btw-aftrek ter discussie staat, volgt al snel een domino-effect richting vennootschapsbelasting, loonbelasting en zelfs boetes wegens onjuiste aangifte.
BOUW STRUCTUREN DIE JE DURFT TE VERDEDIGEN
Bij Xtroverso straffen we ondernemers niet voor creativiteit, maar we staan wel op integriteit boven slimmigheid.
Als jouw structuur is opgezet om risico te beperken, strategische autonomie te behouden of kapitaal te beschermen, dan staan wij naast je. Maar als het een kaartenhuis is om sociale bijdragen te ontwijken of grijze zones uit te buiten, dan is dit arrest je wake-up call.
Herzie je contracten. Herprijs je diensten. Toon je werk.
Niet uit angst. Maar uit respect voor het systeem waarop je vertrouwt.
En twijfel je waar jouw structuur staat? Wij staan voor je klaar.
En twijfel je waar jouw structuur staat? Wij staan voor je klaar.
Co-Founder of Xtroverso | Head of Ledger and Tax Compliance
Linda Pavan brengt gedisciplineerde precisie naar Xtroverso en verankert de financiële, fiscale en operationele integriteit ervan. Als ZENTRIQ™ Gecertificeerd Auditor vertaalt zij complexiteit naar helderheid—waarbij elke beslissing traceerbaar, compliant en strategisch doordacht is. Haar stille nauwkeurigheid geeft bedrijven het vertrouwen en de verantwoordelijkheid om met zekerheid te handelen.
