Een op 14 september 2026 gepubliceerd fiscaal standpunt verduidelijkt de box 3-behandeling van een herroepelijke papieren schenking . Het aangaan of herroepen van de hoofdsom leidt in deze casus niet tot vermogensgroei. Rente telt mee bij betaling. Betaaldatum en bankafschrift zijn daarom belangrijk.
Waarom dit belangrijk is
Een papieren schenking laat bij de ouder een privéschuld en bij het kind een vordering achter. Beide posten vragen om aangifte en waardering in box 3. Rente vraagt privégeld en telt mee zodra het bedrag op de rekening van het kind staat. Een boeking in een spreadsheet is geen betaling. Voor ondernemers en directeur-grootaandeelhouders kan de jaarlijkse overboeking botsen met belastingreserves, woonlasten en andere privérekeningen. Akte, bankafschrift en beide aangiften moeten aansluiten.
Voorbeeld
De casus gaat over een papieren schenking van €50.000 met 6% rente per jaar. De ouder houdt het geld en de hoofdsom is opeisbaar na overlijden. De ouder mag de schenking herroepen. Over een heel jaar ontstaat €3.000 rente. Na betaling is dit negatief regulier inkomen voor de ouder en regulier inkomen voor het kind bij het werkelijke rendement in box 3. Het aangaan of herroepen van de €50.000 hoofdsom is neutraal. Schuld en vordering moeten tijdens de looptijd wel worden aangegeven en gewaardeerd.
XTROVERSO tips
- Leg de akte naast de administratie. Vergelijk de akte met de privéadministratie. Bedrag, rentepercentage, betaalafspraken en herroepingsbeding moeten overeenkomen.
- Volg iedere rentebetaling. Bewaar de renteberekening bij het bankafschrift. Controleer bedrag, betaaldatum en rekening van de ontvanger.
- Vergelijk beide aangiften. Laat de schuld van de ouder aansluiten op de vordering van het kind. Verwerk betaalde rente in het juiste belastingjaar.
- Neem rente op in de cashplanning. Reserveer jaarlijks privégeld voor de rente. Gebruik geen geld dat als werkkapitaal in de onderneming moet blijven.
- Beoordeel wijzigingen vooraf. Een andere rente, betaalwijze of looptijd kan gevolgen hebben voor waardering of belasting. Leg een herroepingsbesluit en de ingangsdatum vast.
Wilt u akte, betalingen, waardering en belastinggegevens laten controleren? Wij nemen het dossier met u door
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- KG:202:2026:12 Herroepelijke schuldigerkenning uit vrijgevigheid en box 3 | Kennisgroepen Belastingdienst
- Belastingdienst - Current Box 3 reporting and valuation of paper gifts
- Kennisgroepen Belastingdienst - Valuation discipline for private receivables and debts
- Belastingdienst - Inheritance-tax conditions and actual payment of interest
- Belastingdienst - Current actual-return counter-evidence regime
- Rijksoverheid - Forthcoming structural Box 3 regime
