Een dividendbesluit uit 2020 kon niet achteraf aan eerdere jaren worden toegerekend om oudebox 2-verliezen te behouden. De datum van het besluit bepaalde wanneer de aandeelhouder het inkomen genoot. Daardoor waren de eerdere verliezen niet meer beschikbaar.
Waarom dit belangrijk is
Een box 2-verlies is alleen te verrekenen met positief box 2-inkomen zolang het nog niet is verlopen. Voor verliezen uit 2018 en eerder geldt doorgaans negen jaar. Verliezen vanaf 2019 zijn doorgaans zes jaar verrekenbaar. Een dividenddossier moet één echte gebeurtenis tonen: het aandeelhoudersbesluit, vereiste bestuursgoedkeuring, beschikbaarstelling, boeking, betaling of verrekening en aangiften. Bestuurders moeten na de uitkering ook kunnen onderbouwen dat de BV loon, btw, huur en leveranciers kan betalen.
Voorbeeld
De zaak ging over een dividend van €1.751.092 en box 2-verliezen voor hetzelfde bedrag. De aandeelhouder en het bestuur namenhet vereiste besluit op 24 juli 2020. Latere boekingen, aangepaste aangiften en gewijzigde notulen konden het dividend niet naar eerdere jaren verplaatsen. Het besluit uit 2020 bepaalde het fiscale moment. Eerdere gesprekken gaven de aandeelhouder nog geen opeisbare vordering.
XTROVERSO tips
- Begin bij de formele verliesbeschikkingen. Verzamel de definitieve aanslagen inkomstenbelasting van alle jaren met een box 2-verlies. Noteer het vastgestelde bedrag, het verliesjaar en het laatste verrekenjaar. Vertrouw niet op een oude spreadsheet of een bedrag uit het geheugen.
- Maak één tijdlijn voor het dividend. Zet het aandeelhoudersbesluit, de bestuursgoedkeuring, de beschikbaarstellingsdatum, de boeking, betaling of verrekening en de aangiften op volgorde. Alle stukken moeten dezelfde gebeurtenis beschrijven.
- Controleer de kas na de uitkering. Bereken of de BV daarna nog loon, btw, huur, leveranciers en geplande investeringen kan betalen. Houd de liquiditeit van de BV apart van de privébelastingpositie van de aandeelhouder.
- Reserveer geld voor dividendbelasting. Een BV houdt doorgaans 15% dividendbelasting in. Aangifte en betaling volgen normaal binnen één maand nadat het dividend beschikbaar is gesteld. De definitieve box 2-positie loopt via de aangifte inkomstenbelasting.
- Beoordeel leningen van de BV apart. Een dividend kan worden betaald of verrekend met een echte schuld van de aandeelhouder. Bewaar de leningsovereenkomst en afspraken over rente, aflossing en zekerheid. Box 2-heffing wegens excessief lenen laat de schuld bestaan.
Wilt u uw verliesschema, dividenddossier en kasgevolgen naast elkaar leggen? Wij helpen u één controleerbare tijdlijn te maken
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Dividendbesluit in 2020 blokkeert oude box 2-verrekening - Taxence
- Rechtspraak - Dividend enjoyment date and retrospective attribution
- Belastingdienst - Expiry period and ordering of old box 2 losses
- Belastingdienst - Current treatment of box 2 income and losses
- Belastingdienst - Dividend withholding tax and filing timing
- Belastingdienst - Shareholder current-account debt and box 2 exposure
- Belastingdienst - Businesslike terms for loans between the BV and shareholder
