De fiscale behandeling van een familielening aan de bv kan afhangen van de vordering, geldstromen en feitelijke zeggenschap. Een STAK of particuliere stichting bepaalt niet automatisch wie het vermogen of rendement aangeeft. De TBS- of APV-regels kunnen gelden.
Waarom dit belangrijk is
Familieleningen raken financiering, aangifte en opvolging. TBS kan gelden voor vorderingen op een verbonden bv, ook bij ongebruikelijke afspraken in de rechte lijn. TBS valt in box 1. De schuldeiser houdt administratie, balans en winst-en-verliesrekening bij. Een Curaçaose SPF kan een APV zijn, toegerekend aan inbrenger of erfgenamen. Voorlopige box 3 voor 2026 plaatst vorderingen bij beleggingen en andere bezittingen, tegen 6,00% rendement en 36% belasting. Dat bepaalt de indeling van een familievordering niet.
Voorbeeld
A founder’s children hold certificates linked to a loan to the family BV. The STAK holds the claim, but the founder controls the bank account and repayment decisions. Interest is added to the balance, not paid. Repayment dates pass. The loan contract, BV ledger and creditor records no longer match. The file should identify who can access cash, demand payment and control the STAK or foundation. These facts support the TBS and APV position.
XTROVERSO tips
- Breng rollen en rechten in kaart. Noteer de schuldeiser, schuldenaar, certificaathouder en degene die recht heeft op rente. Leg ook vast wie de bankrekening gebruikt, bestuurders benoemt of leenbesluiten goedkeurt.
- Laat het leningdossier aansluiten. Vergelijk hoofdsom, opgebouwde rente, betalingen, zekerheden en aflossingsdata met het contract, de bankafschriften en het grootboek.
- Toets de zakelijke voorwaarden. Beoordeel of een onafhankelijke schuldeiser dezelfde rente, zekerheden, beperkingen en aflossingsplanning zou accepteren. Bewaar berekeningen en stukken in het belastingdossier.
- Leg de praktijk vast. Documenteer uitgestelde betalingen, herfinanciering en bijgeschreven rente. Bestuursnotulen en bankmutaties moeten passen bij de leningsovereenkomst.
- Werk met één dossier voor adviseurs. Geef fiscalist en notaris dezelfde contracten, grootboeken en bankmutaties. Beoordeel TBS, APV en box 3 vanuit dat volledige dossier.
Uw familielening of STAK-dossier laten beoordelen? Wij brengen contracten, geldstromen en de fiscale positie bij elkaar
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Certificering vordering via STAK is ongebruikelijke terbeschikkingstelling - Taxence
- Belastingdienst - Unusual provision of a claim to lineal family members
- Belastingdienst - APV attribution and Curaçao SPF structures
- Wettenbank - Statutory APV definition and attribution rule
- Belastingdienst - Current box 3 treatment of private claims and 2026 rates
