Een BV-sluiting kan nog box 1-belasting opleveren als een oud pensioenrecht wordt prijsgegeven. In de Gelderse zaak stond in het sluitingsdossier nog een vordering op de dga. De rechter liet revisierente en belastingrente staan.
Waarom dit belangrijk is
In het sluitingsdossier kunnen nog een dga-lening, open rente, een pensioennotitie en de laatste aangifte vennootschapsbelasting zitten. Die posten raken de balans en de datum van uitschrijving. Een lege bankrekening helpt niet als de boekhouding nog een vordering laat zien.
Voorbeeld
A DGA wants to liquidate a dormant BV. There are no invoices and no staff. The bookkeeping still shows a current-account debt, a loan agreement, and an old pension promise. If the BV can collect or set off that debt, the waiver can still count for tax.
XTROVERSO tips
- Begin bij de balans, niet bij formulier 17a. Formulier 17a meldt de ontbinding. Het maakt de boeken niet leeg. Controleer de balans, schulden, vorderingen, crediteurenberichten en de laatste aangifte vennootschapsbelasting voordat de eigenaar tekent.
- Splits het dga-dossier op. Maak onderscheid tussen rekening-courant, lening, open rente, aflossingen en een aparte afspraak. Een vordering op de dga blijft een actief op de balans van de bv.
- Noem elke oude pensioenpost apart. Denk aan pensioen in eigen beheer, ODV, stamrecht en lijfrente. Rechten van vóór 1 juli 2017 kunnen het sluitingsdossier en de aangifte nog raken.
- Toets of het recht nog te verzilveren is. Kijk verder dan het banksaldo. Verrekening, belastingteruggaven en claims op de eigenaar kunnen nog waarde in de stukken en in de slotbalans houden.
- Houd één sluitingsdossier aan. Notulen, balans, waardering, aangifte, crediteurenbericht, leningsovereenkomst en KVK-melding moeten hetzelfde verhaal geven.
Wilt u het sluitingsdossier nog laten bekijken voor de KVK-melding?
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Prijsgeven pensioen bij turboliquidatie belast in box 1 - Taxence
- Rechtspraak - Court signal on liquidation and pension in own management
- Belastingdienst, Centraal Aanspreekpunt Pensioenen - Giving up pension or ODV rights
- Belastingdienst, Centraal Aanspreekpunt Pensioenen - When pension rights are not capable of realisation
- Belastingdienst - Current official position on pension in own management
- Belastingdienst - Tax consequences when stopping a BV
- Belastingdienst - Vpb attention points before liquidation
