Nederlandse vennootschappen die Nederlandse vennootschap winstreserves uitgeven, kunnen 15% dividendbelasting verschuldigd zijn over de nominale waarde. Dat kan ook gelden als de aandeelhouder geen geld ontvangt. Een buitenlandse aandeelhouder vraagt een eventuele teruggaaf via een aparte procedure aan.
Waarom dit belangrijk is
De vennootschap doet doorgaans binnen één maand aangifte en betaalt dan de dividendbelasting. Een mogelijke teruggaaf verlengt die termijn niet. De vennootschap of aandeelhouder moet de inhouding dus financieren. Betaalt de vennootschap, dan verlaat geld de kas en kan de economische waarde van de aandelen dalen. Een aandeelhouder in een ander EU- of EER-land kan onder voorwaarden teruggaaf vragen op grond van artikel 10a. Die aandeelhouder moet het Nederlandse vennootschap onderbouwen.
Voorbeeld
Een Nederlandse vennootschapgeeft bonusaandelen uit winstreserves uit met een nominale waarde van €200.000. Bij 15% moet zij €30.000 dividendbelasting afdragen. De buitenlandse eigenaar ontvangt aandelen, maar geen geld. Toch moet iemand de €30.000 vóór de aangiftetermijn financieren. Een teruggaaf kan later volgen, maar tijdens de behandeling zit het bedrag vast.
XTROVERSO tips
- Controleer de herkomst van de aandelen. Stel vast dat de uitgifte ten laste van de winstreserves komt. Leg de nominale waarde vast in het bestuursbesluit en de boekhouding.
- Zet belasting op de bestuursagenda. Bepaal vóór het besluit de uitkeringsdatum, aangiftetermijn en betaaldatum. Neem de benodigde kasruimte op in de liquiditeitsplanning.
- Spreek af wie de inhouding financiert. Leg vast of de vennootschap de belasting op de aandeelhouder verhaalt. Laat de kostenverdeling niet onuitgesproken.
- Maak het teruggaafdossier vroeg klaar. Verzamel de woonplaatsverklaring, het bestuursbesluit, de wijziging in het aandeelhoudersregister, de aangifte en het betaalbewijs. Wijs één persoon aan voor de aanvraag.
- Controleer het juiste verdrag. Lees het belastingverdrag, protocol en de geldende datum voor het woonland. Ga na of verrekening van buitenlandse belasting mogelijk is.
- Bewaar stukken voor latere transacties. Bewaar uitgiftestukken en een teruggaafbeschikking in het vaste belastingdossier. Ze kunnen nodig zijn bij verkoop, inkoop of herstructurering.
Overweegt u bonusaandelen voor een buitenlandse aandeelhouder? Wij brengen betaling, stukken en de teruggaafroute vóór het bestuursbesluit
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Linda Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Linda Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Belastingdienst Kennisgroepen — Bonus shares, non-resident shareholders and Article 10a refund
- Belastingdienst — Current Dutch dividend-tax rate and payer responsibility
- Belastingdienst — Dividend-tax filing and payment calendar
- Belastingdienst — Refund route for foreign recipients of Dutch dividend
- Belastingdienst Kennisgroepen — Domestic treatment and later disposal economics of bonus shares
- Rijksoverheid — Treaty variation and current treaty overview
- Wettenbank — Dutch Dividend Tax Act 1965
