De Nederlandse APV-regels kunnen vermogen van een familiestichting in box 3 toerekenen aan oprichters of erfgenamen . Daarvoor is geen fiscaal motief of uitkering nodig. Rechten van begunstigden, zeggenschap, waardering en een sluitende administratie kunnen de fiscale positie bepalen.
Waarom dit belangrijk is
Een familiestichting kan bedrijfsaandelen, vastgoed, leningen, beleggingen of geld beheren. Dat vermogen kan belastingheffing bij een persoon veroorzaken terwijl het in de stichting blijft. Een erfgenaam kan box 3-belasting betalen zonder geld te ontvangen. Het dossier moet tonen wie voordeel kan krijgen, wie beslist en wie een concreet recht heeft. Akte, notulen, aangiften, UBO-registratie, bedrijfsadministratie en waarderingsstukken moeten op elkaar aansluiten.
Voorbeeld
Een familiestichting bezit een pand dat zij verhuurt aan de werkmaatschappij. Ook heeft zij aandelen en geld op de bank. De notulen noemen steun voor jongere familieleden, maar niet wie daarvoor in aanmerking komt. In het UBO-register staan bestuurders als pseudo-UBO. De fiscale en zakelijke administratie beschrijven de zeggenschap anders. Er is niets uitgekeerd, maar APV-toerekening kan toch spelen. De adviseur moet regels, besluiten, betalingen, rechten en de waarde op 1 januari kunnen volgen.
XTROVERSO tips
- Bewaar één stichtingsdossier. Verzamel de akte, statuten, wijzigingen, bestuursnotulen, regels voor begunstigden, betaalhistorie, stamboom, leenovereenkomsten en waarderingsstukken.
- Leg voordeel, rechten en zeggenschap vast. Noteer wie voordeel kan krijgen, wie is uitgesloten, wie beslist en of iemand een afdwingbaar recht op de stichting heeft.
- Laat administraties op elkaar aansluiten. Vergelijk het stichtingsdossier met aangiften, UBO-registratie, aandeelhoudersgegevens, bedrijfsadministratie, leningdossiers en betalingen aan verbonden partijen.
- Onderbouw de waarde op 1 januari. Bewaar bewijs van de waarde in het economisch verkeer van vastgoed, aandelen, beleggingen, leningen en andere mogelijk toegerekende bezittingen.
- Plan belasting zonder uitkering. Controleer of oprichters of erfgenamen box 3-belasting kunnen betalen terwijl geld vastzit in vastgoed, bedrijfsaandelen of andere moeilijk verkoopbare bezittingen.
- Houd twee box 3-vragen apart. Beoordeel APV-toerekening en het bewijs van werkelijk rendement afzonderlijk. Voor beide zijn eigen stukken en berekeningen nodig.
Is uw familiestichting verbonden met ondernemingsvermogen? Wij helpen hiaten te vinden in fiscale, zakelijke en stichtingsdossiers
De data, bronnen en analyse achter dit artikel zijn uitgevoerd door Paolo Maria Pavan. AI is niet gebruikt om bronnen te identificeren, de feitelijke basis op te bouwen of het analytische oordeel in dit artikel te vormen. AI is alleen gebruikt als hulpmiddel bij het opstellen. De definitieve Nederlandse tekst is persoonlijk nagekeken, geredigeerd en goedgekeurd door Paolo Maria Pavan voor publicatie.
Bronnen
- Rechtspraak — APV family foundation judgment, ECLI:NL:HR:2025:1389
- Wettenbank — Article 2.14a of the Dutch Income Tax Act 2001
- Belastingdienst — Reporting an APV in a tax return
- Belastingdienst — SBBI rules and family foundations
- Ministry of Finance — Official report on family foundations and taxation
- Belastingdienst — Box 3 actual return and counterproof
- Rijksoverheid — Plans for a box 3 system based on actual return
- Taxence — APV rules and family foundations
