L’Agenzia delle Entrate olandese ha recentemente pubblicato, nell’ambito della legge sulla Trasparenza Amministrativa (Woo), una decisione sul criterio di “attività economica sostanziale” previsto dalla Legge sull’Imposta sulle Società.

Può sembrare puro gergo legale, ma per i titolari di micro e piccole imprese questo principio incide direttamente su come la vostra azienda viene valutata: come un’attività autentica oppure come una struttura esistente solo su carta. Vediamolo in termini semplici.

1. Dalla carta alla pratica: cosa conta come vera attività?

Le autorità e la giurisprudenza europea guardano sempre di più al fatto che l’impresa svolga realmente attività nei Paesi Bassi.

• Non basta avere una registrazione alla Camera di Commercio o una casella postale.
• Serve dimostrare una presenza effettiva: personale che lavora qui, decisioni prese qui, un’attività che serve clienti o produce valore.  

Per i piccoli imprenditori significa che l’azienda deve essere più di un guscio legale: deve avere sostanza nelle operazioni quotidiane.

2. Perché è rilevante adesso?

Il governo olandese è sotto pressione da parte dell’Europa per contrastare l’abuso fiscale. Le strutture create solo per spostare profitti o evitare tasse sono nel mirino.

Il test dell’“attività economica sostanziale” fa parte di questa strategia. Se gestisci una micro o piccola impresa, l’Agenzia delle Entrate potrebbe chiederti:

• La tua azienda è veramente attiva qui o è solo un passaggio finanziario?
• I contratti, le fatture e le decisioni vengono prese localmente?
• Crei davvero valore per l’economia olandese?

Queste domande non sono più teoriche: stanno diventando controlli di prassi.

3. Il rischio per i piccoli imprenditori

Qui si fa difficile. Le grandi aziende hanno eserciti di consulenti. Le piccole no. Eppure le regole valgono per tutti.

• Se la tua impresa non mostra prove di sostanza, rischi contestazioni dal fisco.
• Se la tua amministrazione non documenta chiaramente l’attività, potresti ricevere domande scomode a cui non sei pronto.
• Se ti basi su strutture di “holding” o “management”, sarai visto con sospetto a meno che tu non dimostri che esiste lavoro reale.

Il pericolo per i piccoli imprenditori non è l’abuso intenzionale, ma le “zone cieche” amministrative: non rendersi conto di cosa conti davvero come “attività sufficiente”.

4. Cosa puoi fare adesso

Per tutelarti, ragiona in modo pratico:

• Documenta le operazioni: conserva prove di riunioni, decisioni e lavori per i clienti.
• Mostra la presenza locale: anche piccoli elementi come l’affitto di uno spazio, contratti di personale o accordi firmati dimostrano sostanza.
• Non ignorare il criterio: l’“attività sostanziale” non riguarda solo i grandi gruppi multinazionali; vale anche per te.

Se il fisco ti contesta, la tua miglior difesa è la chiarezza: poter provare con fatti semplici che stai gestendo un’attività reale nei Paesi Bassi.

5. Conclusione

La decisione pubblicata tramite la Woo chiarisce che il governo prende questa questione molto seriamente. Per i micro e piccoli imprenditori non si tratta di trucchi legali complessi, ma di essere trasparenti e preparati.

Gestire un’azienda è già impegnativo. Il mio consiglio: non lasciare che la nebbia amministrativa crei rischi inutili. Rendi visibile la sostanza della tua impresa, perché agli occhi del fisco la sostanza è ormai la prova della legittimità.

SOURCE: BESLUIT STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN 2025-478