Por qué este caso importa para los emprendedores

Con demasiada frecuencia, los fundadores y propietarios de micro y pequeñas empresas crean una estructura, piensa en una BV encima de otra BV, certificados en lugar de acciones, servicios de gestión prestados “gratis”—sin comprender lo que estas decisiones significan a ojos de Hacienda. Suena inteligente, ágil y conveniente… hasta que el inspector fiscal llama a la puerta.

El Tribunal de Apelación de Arnhem-Leeuwarden acaba de hacer que ese llamado suene alto y claro: tener certificados no basta para formar una unidad fiscal a efectos del IVA. Y si no estás cobrando por tus servicios, no esperes recuperar el IVA. Esto no es solo una sentencia técnica; es una advertencia estructural para los emprendedores que confunden propiedad con derecho.

El corazón del caso

Una sociedad limitada (BV1) se constituyó para captar fondos mediante la emisión de certificados. Usó ese dinero para adquirir certificados de otra BV (BV2) y le otorgó un préstamo. Sin tarifa de gestión. Sin facturas. Solo intereses.

Luego, BV1 intentó formar una unidad fiscal de IVA con BV2 y una tercera empresa. El inspector fiscal dijo: de ninguna manera, y el tribunal le dio la razón. ¿Por qué?

Porque:

• Certificados ≠ control. Tener certificados sin derechos de voto significa que no tienes las riendas. Eres un inversor pasivo.
• El control es clave para formar una unidad fiscal de IVA. Si las manos que gestionan y las que obtienen beneficios no son las mismas, no hay “entrelazamiento financiero”. Y eso es un punto de quiebre.
• Los servicios gratuitos no cuentan. ¿Gestión sin facturar? No es una actividad sujeta a IVA. Y si no prestas servicios sujetos, no puedes deducir el IVA soportado.

Además, la empresa concedió préstamos, lo cual está exento de IVA. Así que, en 2018, hizo… nada relevante en términos de IVA. Sin servicios sujetos = sin derecho a devolución del IVA.

Tres lecciones duras para propietarios de pequeñas empresas

1. Los certificados son un instrumento financiero, no un mecanismo de control. 
   Si tu estructura holding se basa solo en certificados, no eres “una sola entidad” a ojos de Hacienda. Eres solo un conjunto fragmentado de pasivos.
2. Los servicios gratuitos te cuestan más de lo que crees. 
   Trabajar “gratis” dentro de tu propio grupo puede parecer flexible, pero anula tu derecho a deducir el IVA. Si no cobras, no puedes recuperar.
3. La estrategia fiscal no es lo mismo que la lógica empresarial. 
   Ser astuto desde lo económico no hace que tu estructura sea sólida desde lo legal. Tu unidad fiscal debe ser visible, demostrable y activa. Si solo existe en el papel, entonces es papel mojado.

Una palabra desde el equipo de Ledger

En XTROVERSO no romantizamos la complejidad. La traducimos en consecuencias.

Esta sentencia confirma lo que venimos advirtiendo a nuestros clientes: el cumplimiento no es una formalidad, es un filtro. Separa lo que crees estar construyendo de lo que realmente se sostiene cuando es puesto a prueba.

Cuando gestionas una micro o pequeña empresa, tu recuperación de IVA, tu planificación de caja y tu lógica de grupo están profundamente conectadas. No hay espacio para “control implícito” ni para “contribución intuitiva de servicios”. O tu estructura es limpia, auditable y facturable… o es vulnerable.

Reflexión final

Si tu estructura empresarial incluye BVs en capas, préstamos internos, servicios no facturados o tenencia de certificados, detente. Antes de que lo haga el inspector.

Pregúntate: ¿Tu estrategia de IVA es visible desde fuera? ¿O estás asumiendo que lo que querías hacer será suficiente?

Case Reference: Arnhem-Leeuwarden Court of Appeal, June 3, 2025 — ECLI:NL:GHARL:2025:3429