Il Caso in Sintesi

La recente sentenza (KG:212:2025:4) chiarisce un’importante limitazione nella Legge olandese sull’Imposta sul Reddito 2001. La vicenda si è sviluppata come segue:

• 2018: X entra in una società in nome collettivo (vof) e viene tassato come imprenditore ai sensi dell’Articolo 3.4.
• 2020: La vof diventa una società in accomandita semplice (cv). X diventa socio accomandante e viene trattato come co-avente diritto ai sensi dell’Articolo 3.3.
• 2022: X trasferisce la sua quota al dipendente Y, utilizzando la disposizione di trasferimento silente (Articolo 3.63). Y diventa socio accomandante.
• 2024: Y desidera conferire la sua quota di socio accomandante in una società a responsabilità limitata (bv).

La questione fiscale: Y può utilizzare la disposizione di conferimento silente (Articolo 3.65) per trasferire la sua quota in una bv senza generare immediata tassazione?

La risposta dell’autorità fiscale: No. Y è solo un co-avente diritto, non un imprenditore diretto e continuativo. Il conferimento silente è riservato esclusivamente a chi, tramite la co-titolarità, continua direttamente la propria attività imprenditoriale.

Perché Questo Conta per i Piccoli Imprenditori

Molti imprenditori olandesi fanno affidamento sui meccanismi di trasferimento silente (geruisloze doorschuiving) e conferimento silente (geruisloze inbreng) per ristrutturare le proprie attività senza dover affrontare una tassazione immediata. Questi strumenti sono vitali per le piccole imprese che vogliono crescere, professionalizzarsi o trasferire la proprietà in modo fluido.

ThiQuesta sentenza traccia una linea netta:s ruling draws a sharp line:

• Se diventi co-avente diritto tramite la continuazione diretta della tua attività imprenditoriale (ad esempio, un socio accomandatario che diventa accomandante), mantieni l’accesso al conferimento silente.
• Se invece la tua co-titolarità deriva da un trasferimento da parte di qualcun altro (come Y da X), perdi quel legame diretto. La legge non ti vede più come imprenditore continuativo, ma solo come beneficiario.

La differenza è sottile, ma le conseguenze fiscali sono enormi.

Le Implicazioni Pratiche

Per gli imprenditori, questa decisione significa:

1. La ristrutturazione ha limiti. Se acquisisci una quota tramite trasferimento e successivamente vuoi passare a una bv, aspettati conseguenze fiscali. Il conferimento silente non ti proteggerà.
2. Pianifica con cura la successione. Coinvolgere dipendenti o familiari come soci può sembrare vantaggioso, ma se entrano tramite trasferimento anziché per continuazione diretta dell’attività imprenditoriale, le opzioni di ristrutturazione fiscale si riducono.
3. Attenzione ai rischi fiscali nascosti. Senza accesso all’Articolo 3.65, qualsiasi tentativo di trasferire una quota di società in una bv può comportare immediata tassazione delle riserve occulte e dell’avviamento. Per le piccole imprese, quel conto fiscale può essere un colpo improvviso e doloroso.
4. Consulta in anticipo. Prima di trasformare una vof in una cv, o trasferire quote a dipendenti o familiari, valuta l’impatto fiscale a lungo termine, non solo l’effetto immediato della successione.

Il Dilemma dell’Imprenditore

Questo caso mette in luce una tensione più ampia nel diritto tributario olandese:

• Il sistema riconosce la necessità di dare flessibilità agli imprenditori, ma
• Traccia confini rigidi nel momento in cui smetti di essere imprenditore in senso proprio e diventi soltanto co-beneficiario.

Per le micro e piccole imprese, questo può sembrare una trappola: coinvolgi qualcuno nell’attività con le migliori intenzioni, ma senza saperlo gli precludi la possibilità di una futura conversione fiscale neutrale.

Il Mio Consiglio agli Imprenditori

• Pensa due mosse avanti. Ogni decisione di ristrutturazione oggi limita o apre possibilità fiscali domani.
• Proteggi i tuoi successori. Se desideri che dipendenti o familiari gestiscano l’attività in futuro, struttura il loro ingresso in modo che conservino lo status imprenditoriale.
• Non sottovalutare il fattore tempo. La regola della “continuazione diretta” è rigida: se la catena si interrompe, le agevolazioni fiscali spariscono.

In parole semplici: una volta che non sei più visto come imprenditore, il fisco smette di trattarti come tale.

Riflessione Finale

Questa sentenza non riguarda solo aspetti tecnici fiscali. È un promemoria che l’imprenditorialità nei Paesi Bassi è uno status giuridico con privilegi e limiti. Se vuoi crescere, trasferire o professionalizzare la tua piccola impresa, serve lungimiranza. La legge fiscale premia la continuità, non la sostituzione.

La lezione è chiara: la successione va strutturata non solo con fiducia, ma con precisione.

SOURCE: 
KG:212:2025:4 Postponed continued entrepreneurship and silent conversion